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浅谈我国上市公司财务造假的动机及解决方案

发表时间：2021/6/17 来源：《文化研究》2021年7月下作者：何海彤曾静宜林浩天

[导读] 我国社会主义市场经济的高速发展，催生了越来越多的企业选择在上交所、深交所等证券平台挂牌交易，即成为上市公司。

西华大学管理学院四川成都何海彤曾静宜林浩天 610039

摘要：我国社会主义市场经济的高速发展，催生了越来越多的企业选择在上交所、深交所等证券平台挂牌交易，即成为上市公司。而根据相关法律法规的要求，上市公司的财务信息必须对外披露，但当下部分上市公司存在粉饰报表、关联方不正当交易等造假的不正之风，对金融资本市场的稳定造成了一定程度的冲击。为此，笔者对上市公司的财务造假惯用伎俩进行了分析，并深度总结其造假动机，最后针对性的提出相应的弥补和解决方案，旨在为我国宏观经济建设添砖加瓦。
关键词：上市公司；财务造假；动机；常见手段；解决方案
        引言：对于上市公司而言，由于其自身具有相对雄厚的资金量，并且其发展状况的优劣直接关系到了我国居民的生活及就业质量，同时，其较高的利润水平对我国的财政税收也具有不可磨灭的伟大贡献，因此关注上市公司的健康发展尤为关键，而财务是任何一家企业生存的活血和源泉，真实公允的财务信息更是关系到企业的生命，为此，敦促上市公司完善整合财务信息，杜绝造假和舞弊，显得异常重要和关键，具有非常宏伟的现实意义。
        一、我国上市公司财务造假的常用伎俩
        （一）以虚开发票、虚增收入等手段伪造经济业务，粉饰利润
        当前，随着会计法规的不断完善，收入准则也进行了较大规模的调整，明确了收入确认的五项条件，但部分上市公司，由于其急切需要筹集大额资金，依靠传统的业务确认收入调整利润的方式往往需要一定的时间，而面对瞬息万变的资本市场，这部分上市公司就开始所谓的另辟蹊径，虚开发票，进而虚增收入，使得自身表现出较强的盈利能力和成长潜力，从而套取投资者大量的资金，同时，由于投资者和企业之间存在较强的信息不对称和沟通壁垒，投资者仅凭报表了解企业，从而造成了这种粉饰利润表的不正当做法在短期之内使得企业迅速得到投资者的青睐。
        （二）关联方交易操纵资本市场，肆意冲减和抬高利润
        上市公司与其关联方之间的交易由于存在隐匿性，往往在资本市场上大行其道，常见的舞弊手法有，利用关联方之间的借款合同转移资金，使得其中一方逃避债务，或者以高于市场价的价格卖出商品或以低于市场价的价格买入原材料等生产资料，以达到高估资产，冲减利润，逃避税负，以及虚增利润，占有资金的目的。
        二、上市公司财务造假的动机剖析
        （一）职业经理人和内部管理者为了自身优厚的工资福利，过度追求短期行为
        当下的公司治理中，企业的所有权和经营权是相分离的，出资人并不直接管理企业的经济业务，而是聘请经理人充当管理者，而经理人为投资者服务的首要出发点是为了自身的福利待遇，而这种高薪往往与其经营业绩相关，为此，牺牲公司长远的利益，饮鸩止渴，竭泽而渔，通过财务造假的手法伪造较高利润，换取优厚的报酬，使得经理人不惜铤而走险。
        （二）舞弊成本较低，惩处力度有待提高
        某些被查处的财务舞弊案件，监管部门主要采取了处以罚金和警告等行政处罚，较少的对违规企业采取严肃处理，相关的刑事责任更是少之又少，这就加剧了部分企业的侥幸心理，相对于财务舞弊带来的高额回报，这种处罚难以严厉打击其违法的嚣张气焰。

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        （三）负责审计的会计师部分处于被动工作的状态，无法确实保障审计质量
        注册会计师对上市公司进行审计工作，并出具标准无保留意见的审计报告，对于保障企业财务信息的真实性和公允性意义重大，然而，由于当前存在一些企业的治理模式不完善，对注册会计师的聘用和解雇存在较大的主观性，加上当下审计行业本身竞争激烈，会计人员惧怕失去潜在客户，因此实际环境下，负责审计的会计师往往处于被动局面，不得不与被审计企业相互合谋串通，出具不真实的审计报告，从而难以保证较高的审计质量。
        三、对上市公司财务舞弊的针对性解决方案探讨
        （一）市场监督部门及相关司法人员要严格把关，加大监管和惩处力度
        对于当下金融资本市场上存在的上市公司舞弊造假，有关的司法部门和市场监督机构要切实负责，一经查出绝不姑息，并全面贯彻落实依法治国的精神和原则，提高违规行为的惩处力度，从根本上杜绝企业自作聪明的侥幸心理，使其自觉遵守法律法规的要求，提高守法意识，坚决避免对法律红线的触碰。
        （二）健全对董事会等执行机构的全面考核，鼓励其谋求长期健康发展
        未来要逐步降低利润水平在经理人和高管等董事会成员工作业绩中的占比，形成并健全更完善的综合考核机制，如职业道德测评、工作忠诚度评估等方面，并鼓励投资者与经理人提高相互的利益相关性，确保经理人和高管更多的能够站在投资人和股东的立场，为企业长期的健康发展保驾护航。
        （三）企业要完善会计制度和审计模式，充分提高审计人员的工作质量
        对于企业自身的审计流程和会计制度，要有明确的问责方位，同时严格把关，务必做到对注册会计师等审计人员的尊重和信任，并且充分支持其工作，并提高审计人员的福利待遇，保障其工作的积极性，提高责任感，确保审计人员能够顺利地完成审计工作。
        （四）企业要提高自身经营水平，降低成本率，并从供给侧改善产品和服务质量
        当下，众多的上市公司中，制造业等实体产业占据了不小的比重，由于生产成本较高，并受到竞争性市场环境的制约，销售价格也难以在短时间内规模增长，因此产品的毛利率较低，但在全面深化供给侧改革的当下，实现差异化的产品供给，改善营销模式，完善成本预算和资源配置，全面降低成本费用，促进利润得到提升，是每一个企业应该努力做到的。
        结语：财务舞弊是一颗毒瘤，笼罩在资本市场上空，对我国市场经济的健康发展造成了严重的影响，为此有关单位和部门要有壮士断腕、刮骨疗毒的勇气和决心，对于屡教不改的造假行为和企业要严惩不贷，必要时要敢于勒令其退市，以维护我国宏观经济的健康运行。
参考文献：
[1]李梅.上市公司会计舞弊手段及治理策略研究[J].河北企业,2020(12):32-33.
[2]陈渝凤.公司治理视角下关联交易舞弊研究[J].中国管理信息化,2021,24(07):34-36.
[3]杨荻.上市公司财务报告舞弊手段及成因分析[J].农村经济与科技,2017,28(16):83-84.
作者简介：
何海彤（2001-），女，汉，四川省绵阳市，本科，研究方向：资产评估
曾静宜（2000-），女，汉，四川省乐山市，本科，研究方向：人力资源管理
林浩天（1999-），男，汉，河南省辉县市，本科，研究方向：资产评估