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房地产企业税务内部控制研究

发表时间：2021/3/16 来源：《城市建设》2021年1月作者：刘玲玲

[导读] 随着市场经济的发展，企业在经营过程中，都会遇到税务风险这一主要经营风险。由于房地产行业的生产经营模式有别于一般的生产型企业，导致房地产行业税务工作较其他行业更为复杂，专业性要求更高。房地产企业税务工作不仅关系到公司的短期效益，更关系到房地产企业健康持续发展。基于此，本文对房地产企业税务内部控制进行深入研究，以供参考。

身份证号码：4523231983090****5 刘玲玲

摘要：随着市场经济的发展，企业在经营过程中，都会遇到税务风险这一主要经营风险。由于房地产行业的生产经营模式有别于一般的生产型企业，导致房地产行业税务工作较其他行业更为复杂，专业性要求更高。房地产企业税务工作不仅关系到公司的短期效益，更关系到房地产企业健康持续发展。基于此，本文对房地产企业税务内部控制进行深入研究，以供参考。
关键词：房地产企业；税务；内部控制
        引言
        近年来，在飞速发展的经济环境下，房地产行业在国民经济发展中占据重要位置，在国家税收收入中也占很大的比重。在宏观环境下，对房地产的管理特别是税务管理这一块日趋严格，房地产行业一直是税收专项的必检对象，特别是大数据时代背景下。所以，目前房地产行业涉税风险很高。
        1房地产企业税务内部控制的重要性
        1.1适应市场的变化
        近年来，为了促进经济发展，国家税收政策日新月异，加上信息技术的不断发展，企业内外部环境不断变化，对企业应对变化能力的要求也随之提高。因此，建立有效的税务内部控制，有利于房地产企业有效分析内外部环境，提升税务管理水平，适应市场的变化，引导房地产行业健康和谐的发展。
        1.2创造税务价值
        进行税务内部控制可以使企业对涉税事项开展整体筹划、合理处置，并利用相关税收政策进行科学合理避税，降低税收成本，扩大企业税后利润，创造税务价值。
        1.3树立企业形象
        实施有效的税务内部控制，可以使涉税业务符合税务机关处理要求，不惧纳税检查，减少税收处罚风险，有利于树立良好的企业形象，提高企业的信用等级，这对企业乃至行业的可持续发展意义重大。
        2房地产企业税务内部控制存在的现状
        2.1税务内部控制环境有待提高
        首先，在思想观念上，需要重视税务内部控制。许多工作人员在进行税务相关事宜时，仅仅是为了完成流程，一直处于被动状态，没有做到统筹安排，缺乏事前控制的意识。其次，组织机构还有待完善。部分房地产企业没有专门针对税务行为设立相应的工作岗位，而与税务相关的工作事宜多由其他人员兼任，这降低了其税务相关事宜的作业效率，且对企业税务内部控制不利。最后，房地产企业在税务方面的人才相对欠缺。就现阶段来看，许多房地产企业，由于没有重视税务相关工作，在人才招聘上忽视了优秀人才的吸收，这在一定程度上降低了税务工作开展的效率，给企业增加了税务风险。
        2.2缺乏税务内部控制自查机制
        企业在进行日常的税务活动时，缺乏监督管理，没有定期对财务工作进行审查，不能主动分析企业在税务方面存在的问题，大多都是被动地应对税务机关的检查。对于房地产企业而言，其税务内部控制机制的自查是非常重要的，自查就是通过企业内部的一些方式，对其税务等相关环节进行检查，发现可能存在的错误，以采取合理的方式加以处理，在一定程度上，能够降低企业税务风险，利于企业健康发展。但就现阶段来看，房地产企业的税务内部控制自查机制不够完善，这会给企业的发展带来一定风险。
        2.3税务信息沟通不畅
        在任何一个企业中，信息沟通都是非常重要的环节，一旦信息沟通出现不协调情况，则会使各部门所收到的税务信息出现不对等现象，这不利于企业的日常运作。随着科学技术的不断进步，通信技术也越来越发达，对企业的日常运作产生了较为深远的影响，在提高企业作业效率的同时，也让企业的各个环节对信息沟通的依赖性越来越强。

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然而房地产企业的税务信息沟通比较薄弱，这在一定程度上，限制了企业的发展。
        3房地产企业税务内部控制制度的有效对策
        3.1改善税务内控环境
        （1）专项部门和专项岗位负责涉税事项。根据企业自身特点及发展目标，科学设置税务事项的专业部门及岗位，明确工作内容和职责。其中包括日常工作，如：发票管理、纳税申报，资料整理，更重要的是对企业经营活动的各个阶段，及各个事项进行税务风险的分析及预估，做好税收筹划。在做好涉税工作的同时，学习、研究国家的最新税收政策，通过合理手段控制税务风险，进行科学避税。（2）加强企业对税务内部控制的认知，提升公司管理层、员工对税务内部控制的认识。房地产企业有必要提升全体职工对税务风险的认识，利用企业文化渗透及培训，普及员工对法律法规的贯彻，以及深刻领会企业税务风险，这对企业长远发展有长足的影响。可以通过广播、宣传资料印发、集中学习、培训、考核等手段，对员工普及税务知识，解读国家法律法规。
        3.2.重视税务风险评估
        企业在实际经营过程中会存在一定的税务风险，为了更好地应对这些风险，首先，要构建一个良好的税务风险识别机制，针对各个环节进行风险识别，寻找存在风险的可能性，找出存在风险的环节；其次，应对这些风险进行评估，将风险等级划分为低、中、高三级，全面了解税务风险状况；最后，根据评估结果，对不同等级的税务风险划分处理优先级，并制定风险应对方法，全方位对风险进行内部控制。
        3.3加强税务风险控制工作
        （1）完善税务工作流程。企业制定涉税业务操作规范，为其经营各环节建立操作手册，并做到根据税收政策的变化和公司业务的经营情况及时调整更新。如税务专业岗位要做好税务基础数据准备，向企业相关职能部门报告，职能部门做好复核及确认的工作；税务工作完成后，相关职能岗位监督检查及评价工作。税收工作做到税前预测、税中监督、税后补缺。通过税务流程管控，降低税收风险。（2）税收材料整理归档。涉税事项完成后，税务管理岗对涉税资料要及时采集、整理、存档，使税务材料完整，并提升税收工作的有效性。同时税收资料的完整，方便对涉税事项进行全面梳理、分析，查漏补缺。
        3.4做好信息沟通交流
        在实际的税务内部控制过程中，做好信息沟通和交流很有必要。一方面，可以对税务信息系统进行完善，使税务系统中的信息得到及时更新，让其数据的实时性得到保证。另一方面，还要重视各部门之间的协调，税务活动会涉及企业多个部门，这就要求各部门加强沟通，相互协调，进而让税务活动开展更加顺利。
        3.5.重视监督管理
        一方面，要完善税务内部监督机制，即在企业内部，制定相应的制度和规范，全方位对税务活动进行监督管理，确保各环节有序进行。另一方面，要重视税务内部绩效考评机制的建设。对其建立绩效考评机制，就是在企业内部对税务工作各环节进行关注，对各工作人员的行为进行考评，给予优秀行为奖励，这奖励可以是物质上的，如：奖金，或者给予一定的补贴、赠送具有代表意义的礼物等；也可以给予精神上的奖励，例如评其为优秀工作人员，在例会上对该行为进行鼓励褒奖等；而对一些不良行为也要给予处罚，这处罚可以是物质上的，例如：罚款、取消其部分职能等；也可以是精神上的，例如给予批评教育等。通过这些方法，可以激发各工作人员的积极性，让他们积极参与到税务内部控制工作中来，进而有效推动企业的发展。
        结束语
        总而言之，目前国内房地产企业的税务内部控制还存在一定的缺陷，这对房地产行业的发展是不利的，同时也会给国内经济的发展带来不良影响。所以，房地产企业在实际运营过程中，应当重视税务内部控制，对税务内部控制的环境进行合理调整。另外，还要加强税务内部控制的监督管理工作，进而推动房地产企业的良好发展。
参考文献
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[2]李吟雪.基于内部控制视角的企业税务风险管理［J］.财会学习，2019（3）
[3]张强.基于内部控制的企业税务风险防范探讨［J］.纳税，2019（20）.