“营改增”后建筑施工企业税务筹划与风险防范探析

发表时间:2019/3/29   来源:《中国经济社会论坛》学术版2018年第7期   作者:刘金娟
[导读] 随着社会主义市场经济的快速发展,为了建立更好的行业税收体制匹配当前快速发展的经济,我国实行营改增政策。
        刘金娟
        天津二建建筑工程有限公司  天津  300141
        摘要:随着社会主义市场经济的快速发展,为了建立更好的行业税收体制匹配当前快速发展的经济,我国实行营改增政策。营改增的实施很大程度上避免了重复征税,减小了企业的税务负担,增加企业经营收益。但对某些企业而言,营改增的实施并没有减小税负负担,反而增加了企业税负负担。因此,企业要实施税务筹划,依照会计准则依法避税,减小企业税负负担。本文主要依据营改增的内容,分析营改增之后对企业税收筹划工作的影响,然后找出相应的税收筹划措施,减小企业纳税金额。
        关键词:“营改增”;建筑施工企业;税务筹划;风险防范探析
       
        引言
        营改增是我国近年来推行的一项重要的税务新政,将以往企业经营中收取的营业税改成了增值税,有效地降低了企业的税务负担,对企业来说更加公平。现阶段,营改增政策在建筑施工领域也逐渐深入推进,为这个领域带来发展机遇的同时,也带来了一定的挑战与问题,主要体现在建筑企业的税务问题方面。这是一个非常值得研究的课题,文章阐述了营改增的基本理论,同时针对现阶段的发展状况分析了营改增政策施行下建筑施工企业的税务筹划方面存在的具体问题,并提出了科学合理的建议,以期引导建筑施工企业解决问题,得到长期稳定可持续的发展。
        1营改增的基本内容
        营改增,其实就是将以前征收营业税的税目改为缴纳增值税。营改增的最大好处就是能够避免重复征税,可以使社会形成更好的良性循环,减轻企业的税负负担。自从2016年5月1日起,我国全面推行营改增之后,就将建筑业、交通运输业、金融业、房地产业以及生活服务业都进行营改增试点工作,这样营业税将不再征收,增值税制度要进行不断规范。营改增实际上就是一项减税政策,在当前激烈的市场竞争环境下实行营改增,既可以促进企业投资,扩大生产规模,同时也可以提高企业盈利的能力,推动企业进行进一步转型发展,这样也能不断完善我国的经济结构。营改增之后最大的变化就是免除了营业税重复征税、不能退税、不能抵税等不利因素,实现了增值税每道工序都征税,每个环节都抵扣的优势,可以降低企业税负。而且营改增也把营业税的价内税变为了增值税的价外税,这在一定程度上对我国产业结构可以进行适当的调整。
        2营改增对企业税务筹划工作的影响
        2.1财务管理不能及时跟进
        营改增政策可以很好地起到减轻税务负担的作用,这种减负不仅是通过外部大环境受到影响的,跟建筑施工企业内部的财务管理也息息相关。营改增政策全面施行以后,生产链一环扣一环,前面的环节税务负担减小,企业采购的成本将会降低,固定资产拿到专票后也能抵扣,这种计税方式的变化对建筑施工企业内部的财务核算管理能力也提出了新的更高的要求。税务政策改革之后,建筑施工企业的主营业务收入从含税的收入变成了不含税收入,在计税中发生了较大的变化。增值税并不反映在企业的利润表中,这对企业的财务报表产生了直接而重大的影响,进而影响到企业的财务分析核算与管理。营改增政策的全面施行于2016年,许多建筑施工企业所聘用的财务会计人员,在这个新政推行过程中,没有进行相应的学习和转型,对新环境的适应能力不足,在企业的税务筹划中所起到的作用不大。
        2.2建筑企业合同不规范问题
        在建筑企业的日常经营活动中,经常会涉及到各种各样的合同和文件,例如原材料采购合同、施工合同、人员劳务合同等等,为了提高合同管理的规范性,为后续工作提供便利,需要对各种类型合同进行统一系统化的整理。而在营改增政策正式实施以后,一些不够标准的、不符合规定的、非规范化的合同导致我国建筑企业的相关权益受到较大的威胁,甚至无法获得现有法律条例的保护,因此在税务筹划的过程中处于被动地位。当建筑企业进行增值税申报时,建筑设计或者合同如若存在不规范、不符合规定等问题,则会被看作是无效合同,不具备相应的法律效益。


        2.3涉税会计体系发生变化
        当前,营改增政策在建筑施工企业中实施后,建筑施工企业采用两种方式进行缴纳,第一种方式是依据通常纳税人应税销售税方式,按照增值税通常为6%左右,第二种是规模很小的纳税人方式,是通常按照3%增值税应税销售税,通过调查显示,在没有其他税收情况下,通常纳税人所要缴纳的税率如若没有超过11.62%,按照平常的纳税人所获得的所得税抵扣比规模很小的纳税人更具有成本效益。但当前由于建筑施工企业对税款的松散管理,从而使中游企业无法提供有关增值税的发票作为主要的扣除标准,而建筑行业在对纳税核算的时候纳税核算的难度也有所增加,大部分大型企业常都无法依据纳税方式进行合理的纳税,从而加大企业的税负和税收风险。
        3营改增后企业税务筹划工作的有效对策
        3.1做好税务筹划准备工作
        新的“营改增”实施之后,企业只有顺应税制改革机制,对新的税务制度进行深入研究,做好企业相关税务筹划准备工作,才能更好的应对企业税务风险。(1)企业要根据自身产业特点和性质,将营改增之后提出的各项实施办法有机结合起来,针对税收筹划方面去培养专业化人才。企业要定期组织相关工作人员深入学习新的税务改革制度,以及国家税收政策,做好准则改革的衔接工作,提高企业自身的财务管理水平。另外,企业可以安排相关工作人员积极参加国家组织的一些税务培训和讲座,使企业工作人员更加深入掌握税务专业知识以及不断提高他们的税务水平。还有,国家税务部门的工作人员可以到企业中去,帮助企业工作人员更好地去了解营改增的相关政策,提高他们税收筹划的能力。(2)企业要做好企业内部会计工作的内部控制工作,严禁工作人员做出违规操作的行为。企业要做到不偷税不漏税,在法律运行的范围内,合理避税,增强企业自身的税务筹划水平。
        3.2提升财务人员的税务意识
        在建筑企业实际工作的过程中,财务人员的综合素质和业务水平将对企业是否能够充分、及时的适应营改增政策有着直接影响,如若工作人员能够具备较高的财务意识和业务水平,则能够积极良好的适应新政策的转变,应对新政策实施带来的新问题,使企业享受到更多来自于新政策的优惠,促进自身的健康稳定发展。对此,在营改增的背景下,企业应加强对广大员工的培训工作,提升其税务意识与业务水平,使其认识和掌握更多的税务知识水平,强化风险防范意识,提升会计核算的能力和水平。由于营改增对发票和税务管理方面都提出了较高的要求,因此建筑企业在制定发票管理制度时应本着认真、严格的原则,使财务工作人员的管理能力、业务水平、责任意识都得到极大的提升,以此来降低企业的财务风险。
        3.3理性选择合作企业
        在建筑施工企业当中,纳税人在建筑施工企业当中发挥着尤为关键的作用。纳税人在缴纳建筑工企业税款的过程当中,应该科学地运用增值税抵税的相关制度用来缴纳建筑施工企业应缴纳的税款。纳税人在缴纳税款的过程当中,获取的有关进项税发票越多,在建筑施工企业当中,就能够极大地降低缴纳税款的压力。这样可以明确地看出,建筑施工企业对科学的选择合作企业显得特别重要。在建筑施工的过程当中,合作企业在建筑施工企业当中就是最理想的纳税人,如果采购物料的规模很小,建筑施工企业同时也会采用规模很小的纳税人。这样建筑施工企业就可以很好的从合作企业那里获得专用的税务发票。
        结语
        如上所述,可以进一步降低增值税而不是营业税对建筑企业招标的影响。总之,建筑企业营业税变更后的增值税,改革涉及企业各方面的工作,要掌握增值税改革之后的国家政策,熟悉其对我国未确定的会计处理方法的影响,提高公司的财务水平,让企业能够健康发展。
        参考文献:
        [1]阮仁胜.“营改增”后建筑施工企业的税务管理研究——基于建工模式下的税务筹划措施分析[J].经济研究参考,2017(41):64-65.
        [2]唐吉娟.营改增的实施对建筑施工企业的影响分析及应对策略[J].企业改革与管理,2015(9):152-153.
        [3]王远斌.营改增对建筑施工企业的影响与应对策略分析[J].财经界(学术版),2015(4):249-249.
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