税收筹划在物流企业中的应用研究

发表时间:2019/3/29   来源:《中国经济社会论坛》学术版2018年第7期   作者: 黄明敬
[导读] 本文介绍我国物流企业税收筹划的发展状态,阐述现代物流企业基本概念及其特点;概要税收筹划的涵义、意义及其特点;重点分析物流企业税收筹划的现状及其存在的问题;最后提出加强物流企业税收筹划工作的建议。
        黄明敬
        四川瓯锦物流有限公司  610000
        摘要:本文介绍我国物流企业税收筹划的发展状态,阐述现代物流企业基本概念及其特点;概要税收筹划的涵义、意义及其特点;重点分析物流企业税收筹划的现状及其存在的问题;最后提出加强物流企业税收筹划工作的建议。
        关键字:物流企业;税收筹划;现状;建议
       
        引言
        现如今,物流企业处于快速发展的初期阶段,发展容易受很多因素的制约及影响。在国际全球化进程日益加快的前提下,国际运输逐渐成为物流业的主流,不断涌入争夺国内市场,从而对我国物流企业带来了巨大的冲击。若运用合理的税收筹划技术和方法,在不违反当前税收法规的条件下,谨慎规划物流企业的资金筹集、投资应用、生产经营等涉税财务活动,可以有效地降低企业税收成本,合法避税。此举可以对企业的发展起到良好地促进作用,使其更加有能力去面对国际运输企业的竞争。
        一、物流企业的特点
        根据物流的发展情况,将现代物流的主要特征归纳为以下三个方面:一是反应快速化。物流服务企业对上游的原材料采购、产品的生产;下游的物流、配送、退货和废弃物回收需求的反应速度越来越快,物流收集准备时间越来越短,配送间隔时间越来越短,途中运输速度越来越快,商品折转次数越来越多。二是社会化。由于社会生产需要,商品生产与经营分工日趋明确,物流作为第三方企业应运而生,承担起物流产业。这样一来,不仅生产与经营者节省了运输成本,而且物流企业具有了更大的盈利空间。三是功能集成化。现代物流侧重于将物流与供应链的其他环节进行集成,例如:商品流与物流之间的集成、制造环节与物流之间的集成、物流自身方式之间的集成及物流功能的集成。
        二、税收筹划
        (一)税收筹划的概念
        税收筹划是企业财务管理的一部分,它一般是指以不违反税收法规为基础,企业对起自身生产活动、资本运作及产品销售等涉及纳税的行为,运用合理的税收筹划的技术和方法,预先对其进行规划安排,尽可能地减少缴税,甚至不交税,以实现企业及股东利润最大[3]。
        (二)税收筹划的意义
        根据税收筹划的基本概念,可以看出其在企业收益中的重要意义。
        一是企业可以降低缴税成本,增加利润。由于税收利益关系到企业的收益,好的税收筹划可以减少现金净流出。再者,税款作为正常经营支出外中最大的非经营性支出,它的减少意意味着企业收益的增加。
        二是企业可提高员工的会计管理水平。有效的税收筹划,是资金、成本(费用)、利润三要素的最优利用。会计作为税收筹划的规划者,为帮助企业将利益最大化,他必须熟知会计法、会计准则和会计制度等法律制度的同时,也要熟悉税法和其他经济法规,尽量做出会计处理方法与税法要求一致的决策。这就要求企业会计人员增强自身职业水平,以及管理水平。
        (三)税收筹划的特点
        税收筹划通常具有以下几个特点:
        1.专业性
        税收筹划关联会计、税法及管理学的相关知识,还涉及国家政策的改动,是一个集多种学科为一体的、专业性很强的行业。它往往是由专业的公司财务主管、财务经理或专门的税务师事务所、注册会计师或注册税务师来完成。
        2.目的性
        在不违反税收法规的前提下,减少企业税收成本和降低企业税收风险,提高企业整体利益是纳税筹划的根本目的。
        3.预测性
        纳税的问题应该位于企业的各项经营活动的决定之前,将经营活动涉及纳税的方方面面考虑周全,使得企业的各项经营活动和投资等活动既符合税法的规定,同时使企业税收成本最小化。若等到经营活动完成后,去考虑怎样少交税,这已成定局,是不可能实现的。


        4.合法性
        税收筹划的一切制定,均是以合法性为前提的。企业最好是在符合税法的规定下,要达到国家的税法的要求,同时满足国家的宏观调控政策。若企业一味地为减少税收,而不顾国家税法及调控政策。企业这样的违法避税行为,不但不会为企业减税,反而将受到严厉的法律制裁。为此,企业应该认真探究税法,做到依法执行。
        三、物流企业税收筹划的现状与问题
        (一)物流企业税收筹划的现状
        1.税负成本高
        现代物流企业涉及社会的方方面面,综合性较强,提供的物流服务较为广泛,因而物流企业需要缴纳的税务就多种多样,例如:增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、印花税以及各种附加税种等。税务繁重造成物流企业税负成本高。
        2.税收筹划氛围欠佳
        税收筹划氛围欠佳,一是物流企业与税收人员关系欠协调。税收人员唯一目的就是完成税收任务,其权利相对集中,往往忽视恰当的执法手段;企业人员只想减少自身税收压力。这直接导致物流企业与税收人员关系矛盾突出。二是税法制度不完善。制度欠缺,有待完善的地方很多,调整过于频繁,使得企业人员无法及时获取调整信息,影响企业税收筹划的制定。三是我国税务服务业处于发展初级阶段,加之税务人员专业性不高,素质低。这使得税务服务无法满足企业人员的需求。
        3.税收筹划管理基础不牢靠
        企业管理方面:会计人员管理权力有限,领导管理权力集中,往往导致税收管理过程混乱。税务筹划工作主体方面:企业领导认为财务部门有必要做好税收筹划,但会计人员认为自身工作是仅仅做好会计核算,为领导提供会计报表,而没做税收筹划。企业工作人员素质方面:会计人员专业性不强,工作素质低,会计执行效果不好;企业领导缺乏税务相关知识,对税务筹划敏感度不高。以上三方面相互影响,造成税收筹划管理基础不牢靠。
        (二)物流企业税收筹划的问题
        1.忽视税收筹划风险
        当前,物流企业税收筹划的制定缺乏全面性、科学性及适时性。方案从确立到具体实施过程中,企业若过于注重打税收法规的擦边球,而不认真研读法规内涵,极易偏失方向,走向漏税。其次,征税、纳税双方在税收筹划认知存在误区,也会引发税收筹划风险。
        2.模糊认知税收筹划
        大多数企业对税收筹划的认知不清,盲目认为税收筹划就是在利用不正当的手段回避国家税收,是严重的偷税、漏税行为。本质上讲,税收筹划是以税收的合法性为前提,帮助企业合理避税,减轻税收压力。这并没有违反我国税收法规,是极为合理的行为;同时能调整产业结构,帮助企业平稳发展。
        四、物流企业税收筹划的建议
        (一)加强物流企业税收筹划风险防范意识
        物流企业要加强税收筹划风险防范意识,要做到事先考虑清楚,谨小慎微。企业相关人员制定税收筹划时,要严格按照国家税收的法律法规执行,清晰地认知政策的范围及可实施性,应从各个层次、各个方面上验证税收筹划项目是否合乎法规。从而,企业有效规避漏税的风险,真正地减轻企业的税收成本。
        (二)提高物流企业工作人员的素质
        要提高物流企业工作人员,尤其是企业管理人员和会计从业人员的素质。纠正其对纳税筹划的错误认知,明确什么是偷税、漏税及什么是税收筹划,熟悉国家的税收优惠政策和鼓励政策,充分发挥政策的优惠性,合理进行避税,减轻企业税收负担。通过外派学习、实地考察、外请讲师培训等方式来提高管理人员和会计人员的素质,使其可以明确税收风险边界,运用正确的方案,对企业进行有效税收筹划。
        参考文献:
        [1]张晓萌. 基于“营改增”的交通运输业税收筹划问题研究[D]. 天津财经大学,2016:
        [2]唐凌. 税收筹划在物流企业中的应用研究[J]. 物流技术,2013(15):83-85.
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