大数据环境下政府债务审计思路与方法探讨

发表时间:2019/1/21   来源:《中国经济社会论坛》学术版2018年第4期   作者:谷海燕
[导读] 近年来,我国整体经济建设发展非常迅速,各行业的发展也是有目共睹。大数据的广泛运用带来了大数据时代,大数据时代的来临不仅给政府审计带来了挑战,也提供了创新审计方法、发展审计理论、提升审计效率、深化审计监督的机会。
        谷海燕
        河南省宜阳县审计局  河南省洛阳市宜阳县  471600
        摘要:近年来,我国整体经济建设发展非常迅速,各行业的发展也是有目共睹。大数据的广泛运用带来了大数据时代,大数据时代的来临不仅给政府审计带来了挑战,也提供了创新审计方法、发展审计理论、提升审计效率、深化审计监督的机会。
        关键词:大数据环境;政府债务审计
       
        引言
        在大数据的背景下,这为我们的债务审计工作提供了很大的方便,但也为各个行业提出了更严格的要求。在目前的债务审计工作中,我们只有主动地去适应大数据时代,并利用好数据分析,才能进一步提升审计工作的效率,提高审计的准确性,同时还应加大对大数据时代下的高素质审计人员的培训,更好地跟上时代的步伐。
        1政府债务审计中存在的问题分析
        长期以来,我国的地方政府解决政府项目或是基础建设中的资金缺口问题就是通过大量运用负债的方式,同时却又缺乏良好的债务风险防范意识。从文献阅读和实践研究中发现,地方政府债务主要存在以下几个问题:大额债务逾期并未偿还;负债资金使用效率低下、债务结构混乱;与社会企业签订合同中的利率不合理;将地方债务转嫁给上级政府;政府债务过大影响宏观政策制订等问题。违规举债的现象目前存在于地方政府,一些地方政府有法律法规,但执法不严。对有关部门的非法融资和私人债务发行没有相应的公共处罚,这使地方政府无形债务审计的法律效力变得不可能、形同虚设。地方债务财政资金缺乏、内生的财政收入能力差,同时缺乏正规的融资渠道,导致了变相举债行为屡屡发生、屡禁不止。变相举债手段的多样性也使审计工作难度加大,无法找出对应的隐性债务审计依据,表明了现存的政府债务法律法规尚不完善。除此之外,地方财政局负责管理大部分债务,我国政府机构中并没有设立独立的债务管理部门,同时其他相关部门中也分散着一定数量的政府债务。隐性债务审计的职能和范围由于多部门管理导致政府债务管理缺乏统一标准,管理权限的交叉冲突受到限制。
        2政府债务审计的作用
        一是通过审计预警地方政府债务风险。通过地方政府债务审计,一方面,全面摸清地方政府历史债务的规模、构成、用途及效益;另一方面,通过审计监督发现地方政府在建融资项目和新增债务是否存在违规举债的情况,同时,通过审计中发现的线索进行持续跟踪或审查,判断是否存在隐形债务,全面、连续的了解地方政府债务情况,预防因债务危机对经济发展造成冲击。二是通过审计及时揭示地方政府债务管理中存在的问题。地方政府债务审计需要对政府举债的各个环节进行监督,一方面,可以及时发现地方政府在债务管理制度、资金筹措、资金使用、债务偿还等方面是否存在违规行为;另一方面,能针对审计中发现的问题提出整改及处罚措施,及时纠正地方政府举债的不合规行为,从而堵塞地方政府债务管理漏洞,进一步完善地方政府债务监督制衡机制,防范地方政府债务风险。三是通过审计提高地方政府债务资金的使用效益,减少资金浪费或沉淀。地方政府债务资金使用范围广,主要是投向基础设施建设等工程性项目,项目建设周期较长、建设中计划外情况复杂,需要高效、规范的利用以发挥最大的经济和社会效益。但当前,我国地方政府债务审计并没有做到全面审计和持续跟踪审计,审计所发挥的预警、监督、规范作用有限。
        3大数据应用的优势分析
        大数据环境给审计工作带来了很多便利。(一)提高审计取证的效率,随着信息和网络技术的发展,社会进入信息化时代,信息量日益增多,信息种类也趋于多样化,信息时效性更是得到了有效地加强。从审计取证的角度来看,与审计业务相关的大量审计信息分别储存在被审计对象程序链中的各个部分中,通过利用信息系统可以有效地了解整个业务的开始及结束,提高信息利用的效率。同时,与被审计单位的工作人员沟通中也可以取得许多与取证相关的、未在信息系统中记录的人工信息,这些信息相互关联、相互补充、相互印证,提高了审计取证的效率。

(二)提高审计证据的真实性与完整性,大数据的广泛使用,使审计过程中的主观因素开始弱化,增强了审计判断的客观性。大数据审计中利用的审计数据来源是信息采集设备和系统自动生成,之后利用已验证过的科学数据处理模型自动对这些数据进行处理、分析和评价,从很大程度上避免了人的主观因素影响。因此,大数据审计技术方法可以使精确的数据分析替代审计组人员传统的审计判断,经验驱动的审计评价也转变为数据驱动,保证了审计取证过程和取证结果的客观性和准确性。
        4大数据审计在政府债务审计中的应用
        4.1审计思路的转换
        在政府债务审计中,审计人员主要依托查阅政府部门收发文件、详细阅读大额债务项目合同、访谈等方法进行债务审计。随着计算机系统的广泛运用,现在的审计工作开始通过政府工作系统进行文本和数据分析。但是现在对于计算机在审计工作中的运用还处于初级阶段,存在数据资源匮乏、计算机技术手段滞后、审计人员数据分析的视角单一等问题,所以这些审计数据分析不会作为主要审计手段,一直只是作为辅助审计技术手段之一。由于以上原因,现存审计模式下的政府债务专项资金审计大多还停留在以项目为单位,审查该债务发生的合法性、效益性和真实性。传统审计也因为大数据的特性得到了良好的发展,从审计信息收集、梳理、处理和分析等方面提供了新的审计思路和审计方法,更够更加高效地进行数据和信息的整合,使审计作用层次更加高远。
        4.2重视我国地方政府债务
        地方政府债务是目前我国比较热门的一个课题。我国实行若干年的积极财政政策后,地方政府债务规模膨胀,这从我国审计署两次的审计结果可以看出。许多学者对此表示了担忧,担心地方政府债务会出现风险。地方政府债务规模总额、地方政府债务规模占国内生产总值的比重,发现我国地方政府债务风险总体可控。但从地方政府债务增长率上来看,应该引起政府重视。
        4.3审计人员相关专业的知识应用能力
        随着我国经济的飞速发展,商业贸易的频繁交易,各行各业之间的联系会越来越紧密,这就要求审计人员除了掌握的基本审计专业知识以外,还需要了解相关行业的发展动态。不仅是对审计专业知识的掌握,还要对可能会应用到的相关专业知识进行了解、熟悉,如税法、计算机、统计学等方面的知识,这样才能够让审计工作顺利开展,同时会避免很多不必要的出错。
        4.4完善地方政府性债务审计相关制度
        健全的审计法律法规体系是强化地方政府债务审计力度的制度保障。具体来说,一是要深化财政体制改革,合理设定中央与地方的财权事权,优化各级财政分配关系。一方面要给予地方政府充足的财政资源,另一方面要严格控制地方政府的债务规模。二是要建立地方政府债务报告制度。各级地方政府应对债务各方面,包括预算编制、债务确认、记录等情况向人大提交,从而加强预算的约束,规避债务风险。
        结语
        随着大数据时代的到来,数据的采集、传送、储存、处理方式也发生了改变,引起了社会经济和生活方式的变革,政府债务业务也受到了全面而深刻的影响。目前,在研究大数据的背景下积极探索政府债务审计,对于深化发展政府债务审计工作,充分发挥审计在促进国家治理改善中的重要保障作用,具有十分重要的意义。
        参考文献:
        [1]秦荣生.大数据、云计算技术对审计的影响研究[J].审计研究,2014(06).
        [2]郑伟,张立民,杨莉.试析大数据环境下的数据式审计模式[J].审计研究,2016(04).
        [3]阳杰,应里孟.大数据时代的审计证据与审计取证研究[J].财会月刊,2017(01).
        [4]叶清荣.政府债务审计的几点思考[J].审计与理财,2011(10)
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