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摘要：行政事业单位内部控制制度是单位内部建立的使各项业务活动相互联系、相互制约的各项措施、方法和规程。近年来，伴随着经济的高速发展，我国行政事业单位的内控水平也得到了很大的提高，但仍有一些方面需要提高和完善。本文对行政事业单位财务内部控制存在的问题及原因进行分析，并针对问题提出解决的对策。
关键词：行政事业单位；财务内部控制；问题；对策
引言：行政事业单位的财务内部控制制度是单位管理工作中重要组成部分，这对财务管理水平具有十分重要的作用。其主要是指经营活动和财务管理活动紧密结合，将行政事业单位各部门通过财务的方式密切联系起来，为领导决策提供帮助，对行政事业单位财务管理活动进行监督和控制。合理的财务内部管理制度，使行政事业单位的内部约束能够得到有效的提高。
一、行政事业单位财务内部控制的问题分析
1、财务内部控制意识不强
行政事业单位财务内部控制意识不强主要是对财务内部控制的重要性不够认识。一些单位领导认为，有了部门预算就有了财务内部控制体系。对经费支出也缺乏控制意识，特别是一些大额支出，审批手续仍有不完备的现象发生。其主要原因有两点：一是因为行政事业单位会计工作人员没有清楚的认识到财务内控制度的重要性，抱着无所谓的态度。二是缺乏专业财务内部控制人员，财务管理工作上较为混乱，具体实际工作内容不明确，存在会计人员无证上岗现象。还有些行政事业单位存在两个不相容的岗位由一人操作，所有印章都由一人保管，明显忽视了财务内部控制制度，提高了出现舞弊现象发生的概率。
2、内控制度不够完善，执行不到位
行政事业单位财务内部控制制度的不完善主要表现在：第一，以信任和个人感情来代替制度，内部结构松散，没有明确的审批金额权限和审批流程；第二，岗位设置牵制制度不完善、权责利划分不恰当的现象时有发生，如出现一人多岗，严重违背了不相容岗位相分离的岗位设置原则；第三，对所支出资金事后监管没有明确的汇报流程，只知道经费花出去了，但不知道经费的使用过程，更没有了解是否达到了预期效果，甚至造成了资金浪费而不自知。
3、内部控制信息化建设存在不足
管理人员并未充分认识到内部控制信息化建设的重要性，认为内部控制信息化的建设仅仅需要实现会计电算化就可以了，并未充分认识到输入电算化系统的财务信息只是反映了一些相关财务指标的内部控制情况，而内部控制是一项综合的，需要考虑多方面因素的工作。甚至因为有些财务管理人员的综合素质水平不够高，对诸多影响内部控制的因素考虑不周，并不能完全做到统筹分析，这也直接影响到了内部控制信息化建设的质量。
二、完善行政事业单位财务内部控制的对策
1、完善财务内部控制制度
在新时代背景下，行政事业单位想要有效提升财务内部控制质量，需要先完善财务内控制度。首先，需要创建完善的资产使用登记制度。单位资产管理部门应多和财务管理部门进行交流和沟通，对资产使用情况进行核算和清查，进而保证单位资产可以做到有据可循，避免产生各种不良问题[3]。其次，需要创建完善的问责制度。在资产管理工作中，应对每个人员的工作职责进行明确，且把工作任务贯彻落实到人头上，结合实际存在的问题，及时追究相关责任人的责任，如操作失误、以权谋私等。最后，创建完善的风险评估制度。单位需要树立风险防范意识，创建自上而下的预防风险理念。结合目前单位存在的问题，利用相应的措施进行预防和解决，有效提升财务内部控制质量和水平。
2、加强财务工作人员内控意识
行政事业单位财务内部控制工作不仅是财务人员的工作，它需要单位全员参与，单位负责人高度重视，只有这样才能有效地实施财务内控制度。单位负责人起到了好的带头作用，树立了好的榜样，才能更有效地执行各项规章制度。在实际工作中，应建立完整的财务内控制度，同时单位负责人要了解各部门财务内控的执行情况，让有关的工作人员跟进工作进度，进一步加强财务工作人员的财务内控意识。会计人员应具有相应的资格和专业胜任的能力，合理设置会计岗位，保证岗位职责分明，不相容岗位相互分离，主办会计和经办人的印章均应分开保管等。同时定期对行政事业单位的会计工作人员进行培训，增强会计工作人员的业务知识水平和职业道德操守。使他们不断加强财务内部控制意识，确保会计工作人员正确行使职权。
3、加强预算管理
预算管理是单位社会事务顺利开展的财务保障。只有走好预算管理这一步，才能合法合规地使用国有资金。第一，要建立切实可行的预算控制体系。将预算事项全部纳入预算管理范围，如预算编制、预算分析、预算审核、预算审批精细化、科学化、可控性。只有良好的预算管理才能够科学地预计和测算单位年度收支的规模和结构，才有助于行政事业单位更好地履行国家赋予的政府管理和社会服务职能，使行政事业单位的资源得到优化配置。第二，要严格审核预算指标。对各项指标进行审核时，要与各项数据作对比，如同期数、环比数、上年数等统计数据，合理地控制资金的开支规模。涉及部门单位的业务指标，要咨询专家学者、专业人才，要以专业数据为支撑，评估实际的预算数，从而合理合规地分配国有资金，加强对预算的管理，发挥预算的作用。
4、内部控制信息化建设
内部控制信息化系统的建设是一个繁杂的过程。在信息化技术迅猛发展的今天，一是要树立正确的内部控制信息化建设意识，管理者要切实加强组织领导，建立健全内部控制信息化建设的组织体系，制定工作计划，有步骤地分别实施；二是培养复合型人才，将财务人员从基础的财务工作中解放出来，简化财务人员的日常工作内容，培养其在内部控制信息化方面的能力，提升人才资源利用率，为个人成长提供良好的工作氛围；三是加大内部控制信息化建设的投入力度，政府职能部门提供专项资金支持，统筹安排各行政事业单位投入内控信息化建设的人力、物力、财力，同时加强信息化建设软件的使用培训和日常升级维护。
5、强化内外部监督
完善内部监督制度是内部控制制度落实的有力保障，内部监督应当保持相对独立，在行政事业单位内部设立独立的内部监督机构或人员，授权其履行监督职责，对本单位的所有人和业务事项进行监督，同时将日常监督和专项监督进行有机结合，切实保证财务内部控制运行的有效性。此外，财政部门和审计部门是行政事业单位的主要外部监督力量，通过外部监督部门对行政事业单位的监督，形成强有力的监督力量。在财务内部控制中，内部监督与外部监督应当有机结合，从而进一步提升财务内部控制的执行效果。
三、结语
总而言之，在新时代背景下，行政事业单位加强财务内部控制是非常重要的，不仅可以有效提升财务管理质量和水平，还可以促进行政事业单位的长远发展。因此，单位应结合实际情况，通过科学合理的手段，解决存在的问题，不断完善和改革财务内部控制制度和模式。并且，财务人员需要加强学习，提升自身的业务知识和整体素养，意识到财务内控的重要性，积极主动地加强财务内控制度的实施，使单位可以得到更好的发展。
参考文献：
[1]丁桂霞.浅谈对行政事业单位财务内部控制存在的问题和对策[J].中国集体经济，2018（29）：126-127.
[2]张全贵.行政事业单位财务内部控制的分析[J].财会学习，2018（10）：238.
[3]马秀芳.我国行政事业单位财务内部控制的问题和解决对策分析[J].经贸实践，2018（1）：249.
[4]任群.新时期如何提高行政事业单位财务内部控制的规范性研究[J].纳税，2018（21）：82.