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企业审计风险识别与评估研究

发表时间：2021/7/2 来源：《中国科技信息》2021年8月作者：陈京川

[导读] 内部审计实际上是为了给企业进行增值，改善企业的组织运行状态的一种客观性的咨询保证活动。利用系统管理下的严谨的评价方法来完成风险管理的改善、内部经济的控制以及有效程序的治理。

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摘要：内部审计实际上是为了给企业进行增值，改善企业的组织运行状态的一种客观性的咨询保证活动。利用系统管理下的严谨的评价方法来完成风险管理的改善、内部经济的控制以及有效程序的治理。在所有商业企业的市场经济运行中都能够找到商业企业内部审计工作的身影。可以说，商业内部审计工作存在于商业企业经营活动的方方面面。在审计过程中，企业在管理和经营上的漏洞也更容易显现出来。企业的内部审计人员要熟练掌握企业的经营制度，工作流程和分工。这样一来，审计人员就会更加迅速的对在经营和管理中发现的问题进行及时的处理。我国的企业内部审计工作在商业企业中的重要性逐渐增加，因此，如何对商业企业内部的审计风险加以控制是目前急需解决的问题。
关键词：企业审计；风险识别；评估研究
        引言：信息化技术的快速发展和普及在社会生产的各领域都体现出了自身独特的优势，如信息储存量大、信息传递速度快、使用便捷等等。相较于传统人工处理形势下的信息管理工作有着极大的便利性优势。现阶段会计审计工作也在随着时代的发展不断提高信息化管理水平，作为企业发展必不可少的一部分，审计工作在信息化背景下如何不断提升工作质量，科学地规避审计风险是当前一线工作者共同关注的话题之一。基于此，在日常审计工作开展过程中要立足传统工作经验，不断提高信息化审计工作水平，为企业的发展壮大提供科学的决策建议和依据。
        1风险审计概述
        企业风险审计指的是企业内部审计机构采用相应方法进行以测试风险管理信息系统、风险识别、风险评价等为基础的审核活动，是市场经济发展的客观要求、是内部审计发展的新阶段，也是内部审计的深化，在企业发展中发挥着重要作用。首先，通过风险审计可以识别出重大关键风险点，降低审计出现重大错报、漏报失误的概率。其次，通过风险审计可以使审计力量更加集中，且可以将审计重点放置在高风险领域中，优化审计资源配置。再次，通过风险审计可以有效提升审计效率，保障审计实务工作质量。
        2企业审计风险的主要成因
        2.1审计主体原因
        前审计市场竞争日益激烈，许多事务所为维持经营稳定纷纷向企业提供审计服务，以及管理咨询、税务咨询等非审计服务。由于市场经济监管体系尚不完善，许多事务所与企业具有利益关联，导致审计事务所以及审计人员失去了客观性，特别是面临较大的商业利益诱惑，在审计工作中难以保持公正、客观、独立，导致出具审计报告以及发表审计意见不真实。一方面，事务所在承接业务过程中并未对审计环境进行充分调研，包括企业内部控制、管理层诚信等方面，而且并未准确评估事务所胜任能力；另一方面，受制于成本等因素影响，事务所在审计工作中并未严格履行质量控制流程，复核工作不到位等。另外，在审计工作中由于审计人员没有合理配置审计资源、时间安排不当以及审计程序使用缺乏合理性，都会加大审计风险。
        2.2审计风险成因分析
        一是企业竞争。随着我国会计审计行业的快速发展，市场竞争也在日益激烈。现阶段我国正处于市场经济体制不断完善的过程，相对应的信息化设计政策正在逐步完善，并未形成系统的落地政策，这一实际情况的存在也在一定程度上增加了隐患的风险。在企业经营管理过程中，信息化审计工作脱离了人为因素对审计的影响，这种依赖于信息化技术的审计方式在一定程度上降低了不法会计行为发生的概率，净化了会计行业的不良风气。但是这种完全信息化的审计工作模式并不符合企业发展的需求，部分企业在经营管理过程中，为了谋取不正当的竞争优势，会存在人为篡改审计数据的情况，从而带来了严重的风险问题。二是审计对象及内容的扩充影响。随着我国社会经济的不断发展，经济一体化和全球化的发展趋势正在不断增强，国内外之间的经济往来也更加频繁，在这种开放的市场经济条件下，企业的经济务实正在不断增加，为企业更好地发展注入了源源不断的动力。伴随着市场经济的发展和扩张，审计工作的对象和内容也在与时俱进地拓展，对审计工作的精细化程度提出了更高的标准和要求。因此，基于这种开放经济背景，不断拓展的审计对象和内容也是造成不良风险因素发生的原因之一。

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        2.3审计环境原因
        我国市场经济体制已初步完善，但市场监管体系、相关法律法规尚不健全。目前主要针对主板、科创板、创业板以及新三板等企业要求进行审计，而对于其他企业并未严格要求审计，导致诸多企业财务管理工作缺乏相应的法律法规体系，财务管理规范性意识较差，财务基础薄弱，企业内部、外部审计环境较差。且政府及社会监管不到位，并未建立严格、高效的监管体系，监管模式落后，导致实际监管效果不佳。
        4加强国有企业风险防范对策
        4.1提高内部审计独立性
        应当提高企业内部审计工作的独立性，保障审计工作不受职权及个人关系影响，提高审计工作的权威性，提高审计部门的职权范围，从而降低审计风险，提高审计工作效果。A企业内部审计工作缺乏独立性，导致潜在审计风险较大。对此，A企业首先需要将纪委审计部分成纪委部门与审计部门，并将审计部门直接置于董事会及下设审计委员会下，审计部门拥有监督管理层的权利而且能够参与董事会有关事项商议。然后，要对企业审计部门职能及作用进行准确定位，适当赋予审计部门更多权限能够对企业内部各个部门进行监管，提升审计部门的监管地位。另外，企业需要对审计部门进行规范约束，通过制度对审计部门的职权进行约束，从而有效发挥出审计监管职责。
        4.2树立风险规避意识
        在信息化审计工作的开展和落实过程中，参与审计的工作人员要与时俱进地转变审计工作意识，自觉将风险意识纳入到自己意识系统之中，在参与实际审计工作的过程中，对于可能存在的风险问题进行科学规避，以确保审计工作的顺利开展。在实际工作过程中，在开展每一次的审计工作之前，先设计好审计工作流程及方案，预设出各种可能出现的审计情况，并制定好完善的应对策略。信息化审计的工作大多数内容都是通过计算机完成的，审计人员需要具备网络信息化环境下处理问题的能力。由于信息化工作过程中存在的风险都具有一定的隐蔽性特征，会计人员在参与工作的过程通过无法通过提前干预的形式减轻其具有的侵害程度。基于此，会计审计人员在开展工作之前，需要对各项风险因素进行梳理，借助信息化的手段可以规避审计风险，从而为后续审计工作的顺利进行奠定良好的工作基础。
        4.3强化企业内部控制
        完善的内部控制体系能够提升审计人员的独立性、客观性以及公正性，失效的内部控制会导致企业审计独立性下降。对企业来说，要强化内部控制制度，发挥出内部审计作用，提升内部审计独立性、公正性。并且强化企业内部控制制度，要明确管理活动、经济活动等规定，严禁资金违规占用，健全资金管理相关内部控制制度，加强对资金监管，实施全流程留痕管理，提高资金管理透明度，确保企业会计核算真实性与准确性，从而提高企业财务基础数据可靠性，降低审计风险。信息化审计工作的顺利开展要建立在科学规避风险、提高内部管理质量以及提升审计人员专业技能的基础之上，通过有效的管理措施，构建完善的信息安全及审计流程金字塔，为信息化审计工作的发展创造良好的条件。
        结束语
        审计是一项特殊的经济监督活动。现代企业为了在竞争中缩小差距、保持优势，不断地寻求新的机缘促进自身发展。而财务审计是一项利于国家利于企业的重要工作，是国家和企业都应当重视和加强的重要工作。本文结合现代企业在财务审计中的问题和不足，对审计的风险展开了分析，并提出相应的对策，对企业的财务审计实践具有一定的参考意义。
参考文献
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