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摘要：随着我国经济的不断发展，我国财税体制的重要性也逐渐突显出来，因此建立现代财税体制十份有必要。本文首先说明了税收不仅属于经济范畴，而且属于国家治理范畴，其次讨论了实施减税降费，助力“六稳”“六保”，最后探讨了建立现代财税体制的重要性，希望能对提升国家治理效能有所帮助。
关键词：现代财税体制；国家治理；财税改革
1 月 14 日，中国税务报社和国家税务总局宁波市税务局联合云发布 2020 年全国十大税收新闻，中央深改委第十七次会议审议通过《关于进一步优化税务执法方式的意见》位居十大新闻之首。入选的新闻还包括：“十四五”规划《建议》提出建立现代财税体制；“十三五”时期税收改革发展取得显著成效；推进“四力”举措服务“六稳”“六保”大局；2020 年减税降费规模再创新高；首次个人所得税年度汇算工作顺利完成，彰显税收治理能力提升；税务支持脱贫攻坚取得显著成效，“摘帽不摘政策”接续推动乡村振兴；国际社会高度肯定中国抗疫税务方案；新办纳税人实行增值税专用发票电子化；税收支持海南自贸港建设。
十大税收新闻涵盖了税收工作的方方面面，记录了我国税收事业一年来的重大变革和成就。“透过这十大税收新闻，能看到税收服务全面建设社会主义现代化国家的谋划和作用。”中国社会科学院副院长、学部委员高培勇说。
税收不仅属于经济范畴，而且属于国家治理范畴
高培勇点评道，“十三五”是税收制度改革的攻坚期，许多税收改革或是深入推进，或是破茧而出，取得了突破性进展，不仅间接税改革如增值税改革顺利推进，而且直接税改革如个人所得税改革也迈出实质性步伐。对于“十三五”时期税收改革发展取得显著成效这条新闻，要从 “税收不仅属于经济范畴，而且属于国家治理范畴”的角度去认识，要从党和国家事业全局的高度定位税收，将税制改革作为全面深化改革的一个重要组成部分，融入经济、政治、社会、文化、生态文明体制改革联动进程，并同推进国家治理体系和治理能力现代化总目标相对接。
“首次个人所得税年度汇算工作顺利完成，彰显税收治理能力提升，这条新闻充分体现了个人所得税年度汇算顺利完成对个人所得税改革顺利实施的重要作用。”高培勇表示，个人所得税实行综合与分类相结合这一改革目标的提出始于 1995 年。
这一改革之所以如此艰难，其中一个重要原因，就是税收征管机制改革的相对滞后制约了税收治理能力提升。在相当长的时期内，我国的税收征管只适于收企业税，不适于收个人税；只适于收分类征收的个人税，不适于收综合征收的个人税。此次个人所得税 APP 的开发，起到了基础性、支撑性作用。
“这次改革如此平稳、顺利，尤其在汇算环节的预填报、非接触式纳税等改革操作，让纳税人极其方便地完成汇算，出人意料。”高培勇表示，因为提高“起征点”、增加专项附加扣除这类属于税制设计层面的操作基本有章可循，也有先例参照，相对容易做到。但是，对于实行综合计征、汇算清缴这种异常复杂、直接触动相关纳税人切身利益的属于税收征管层面的操作，既有的先例难与我国国情、税情对接，加之突如其来的疫情叠加，在如此条件下，此次改革不仅做到了
平稳运行、顺利实施，而且站到了国际个人所得税征管机制的制高点上，难度可想而知。“经历如此长的摸索才正式启动，说明个人所得税改革非常重要，又异常艰难，也说明我们在税收本身的理念、思想、战略上有了根本性转变。这种转变，与我们进入新时代、进入高质量发展新阶段、进入推进国家治理现代化新时期等直接相关。”高培勇说。
实施减税降费，助力“六稳”“六保”
2020 年的减税降费大不同于以往，一方面体现在其规模创新高上——全年超过 2.5 万亿元；另一方面，也是更重要的，是奔着“保市场主体”“稳市场主体”而去的，是围着市场主体而转的。
“比如，其一，给谁减税降费？减的主要是涉企税费。其二，减什么税费？主要是增值税和企业缴纳的社保费。其三，以什么方式减税降费？主要是制度的变革。”高培勇分析，2020 年的减税降费之所以大不相同于以往，是因为纳入到供给侧结构性改革的旗帜之下操作，在“三去一降一补”中，减税降费的出发点和落脚点即是其中的“一降”——降成本。此外，推进“四力”举措，服务“六稳”“六保”大局，税务支持脱贫攻坚取得显著成效，国际社会高度肯定中国抗疫税务方案，新办纳税人实行增值税专用发票电子化，税收支持海南自贸港建设，从这几条入选新闻可以看出，面对复杂严峻的国际国内形势和艰巨繁重的经济社会发展任务，税务部门着力发挥税收职能作用，统筹做好各项工作，为服务“六稳”“六保”大局积极贡献税务力量。
建立现代财税体制，为全面建设社会主义现代化国家奠定坚实基础
《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议》提出建立现代财税体制，中央深改委第十七次会议审议通过《关于进一步优化税务执法方式的意见》，“这两条新闻背后是现代财税体制得到深入而持续的关注，显然与其在新时代党和国家事业全局中的双重战略定位直接相关。”高培勇说，《建议》精准作出了贯彻新发展理念、构建新发展格局、推动高质量发展的战略决策，为今后 5 年乃至更长时期我国经济社会发展提供了行动指南。作为国家治理的基础和重要支柱，建立现代财税体制对于推进国家治理体系和治理能力现代化、提升国家治理效能举足轻重，系具有基础性和支撑性意义的关键要素。作为社会主义市场经济体制的重要组成部分，加快建立现代财税体制对于加快完善高水平社会主义市场经济体制、推动有效市场和有为政府更好结合不可或缺，系具有基础性和支撑性意义的重要举措。
扎实做好财税重点工作 积极开展财税政策研究 确保“十四五”开好局起好步
“十四五”时期是我国全面建成小康社会后，开启全面建设社会主义现代化国家新征程的第一个五年。财税部门要坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，立足新发展阶段，贯彻新发展理念，构建新发展格局，着力推动高质量发展、扎实推进共同富裕、统筹发展和安全，确保“十四五”开好局起好步。
要全面贯彻落实党中央、国务院决策部署，实施好积极的财政政策，有力有序做好各项财税工作。要完善工作机制和举措，明确保基层运转的范围，确保基层保基本民生、保工资、保运转不出问题。进一步支持和激励科技创新，加大科技特别是基础研究投入力度，提高科研资金使用效益。借鉴这次新冠病毒疫苗研发的经验，推广“揭榜挂帅”等机制，推进产学研深度融合。要完善现代税收制度，稳定宏观税负，优化税制结构，深化税收征管制度改革。要推动完善有关重大社会政策，完善企业职工基本养老保险基金中央调剂制度，稳步有序推进基本养老保险全国统筹，渐进式延迟法定退休年龄。支持继续完成“三去一降一补”重要任务，推动做好重点行业去产能工作。
要坚持与时俱进、长短结合，加强宏观政策特别是财税政策研究，更好为党中央、国务院决策服务。当前的重点要围绕实现碳达峰、碳中和，以及完善房地产市场调控、推动平台经济规范健康发展等，深入开展调查研究。要用好大数据和信息化手段，加强财会监督，强化财税法治建设，整顿审计秩序、净化行业风气，坚决依法查处财务造假。要认真开展党史学习教育，抓好财税干部队伍建设，打造一支忠诚干净担当的财税铁军。
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