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营改增后房地产企业的税务筹划分析

发表时间：2020/8/5 来源：《基层建设》2020年第10期作者：田顺琴

[导读] 摘要：自“营改增”制度有效落实之后，对于很多行业都产生了比较大的影响，同时也能够实现产业升级与转型。

        西安科技大学
        摘要：自“营改增”制度有效落实之后，对于很多行业都产生了比较大的影响，同时也能够实现产业升级与转型。房地产行业也受到了很大的影响，在全面落实“营改增”政策之后，应用了很多积极的措施，能够避免该税制给房地产企业的影响。笔者就此进行“营改增”制度对于房地产领域的影响进行分析，总结出具体的税负筹划措施，有效的促进房地产领域的发展。
        关键词：“营改增”;房地产;税务筹划;影响;有效措施
        “营改增”税制实施之后，增值税的影响范围也在扩大，如何进行该税制的应用就成为很多企业财务管理的重点。房地产是国民经济发展的重要支柱，有着较高的复杂性，特别是成本管理中。因此，在“营改增”之后应该综合分析其税负筹划方面的工作，要防止该制度房地产企业经营产生不利的影响，给企业带来更高的经济效益，也能够促进房地产事业的高速发展。
        一、“营改增”概述
        “营改增”的全称是营业税改征增值税，就是把以往的企业缴纳增值税的防止转化成为增值税的方式，这主要的目的就是能够有效的改善社会中企业纳税的实际情况，使得企业资金可以实现良性循环和使用，给企业降低经济负担。伴随着“营改增”税制的落实和应用，各个行业高速发展之下，结合以往经营特点进行规划和落实。房地产企业也面临着税制改革方面，能够有效促进税收制度的应用，可以更好的避免给企业造成过大经济负担，促进整个产业的全面发展。因此，房地产企业应该充分了解自身的实际情况，总结出有效的应对措施，能够了解当前的税制，促进自身经营负担降低，提高企业经济效益。
        二、“营改增”对房地产企业税务筹划的影响
        在长期历史发展中，我国房地产领域中是营业税制的形式，税率为5%，“营改增”制度实施之后，销项税率为11%，房地产通过增值税专用发票抵扣进项税额，然后能够给企业降低经济效益。“营改增”落实之后，房地产税务筹划产生较大影响，具体是下面两点。
        （一）建筑成本方面
        “营改增”税制给房地产企业成本影响具体体现在如下两点：其一，建筑材料采购产生影响。房地产企业中，原材料企业在企业的成本中有着比较大的影响。在实施“营改增”后，企业成本计算中也存在一定影响。房地产企业采购原材料中，原材料使用量是巨大的，比如水泥、钢筋等，还有一些零散的材料，比如五金件等等。但是，有些小型供应单位根本无法提供增值税专用发票，这就导致企业在采购之后无法进行抵扣，导致企业成本上升。其二，因为房地产企业施工工人也是成本支出的重要方面，而很多施工人员都是农民工，学历水平比较低，也没有劳务公司，同时也有较大的流动性。因此房地产企业中在进行纳税时，没有能够抵扣的增值税专用发票，这就导致企业成本较高，经济效益也受到很大的影响。
        （二）现金流方面
        房地产企业在经营中会有着明显的特殊性，同时来说，其产品一般都会利用预售的方式来进行销售，这就需要企业预先缴纳部分的税金，而这些成本费用在企业现金流中所占比例是非常大的，只有在工程全部结束之后，才能回收这些款项[1]。针对部分规模相对较小的房地产企业来说，“营改增”税制应用之后，会给企业产生比较大的积极影响，能够有效的降低其应纳税额，对于企业经济效益的提升有着积极的影响。

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但是在具体的应用中，进项税额可抵扣金额在企业的营业手术中所占比例是比较大的，也能够有效的降低企业的应纳税额。由此可见，“营改增”实施之后，会给房地产企业造成比较大的影响。
        三、“营改增”后房地产税务筹划的有效措施
        税收筹划是房地产企业的经营管理非常重要的工作。在“营改增”制度落实之后，房地产企业应该积极的开展税务筹划工作，能够避免“营改增”制度的实施给企业产生的负面影响，以更好的推动房地产企业全面的发展和进步。因此，在“营改增”制度落实之后，房地产企业应该积极的开展税务筹划工作，为企业经济效益的提升奠定坚实的基础。
        （一）对企业内部的财务问题进行合理的调整
        “营改增”制度落实之后，房地产企业会存在新旧制度衔接的问题，此时应该积极进行税负核算转变和分析。房地产企业要想避免“营改增”制度落实不会给企业造成负面影响，能够积极的开展税务筹划工作，能够有效的消除所存在的财务问题。比如，根据房地产企业经营管理来进行会计科目的调整，加大力度进行财务人员培训和教育，组织展开新税负制度的全面学习，了解税收政策，能够有效的消除财务问题。“营改增”制度落实之后，房地产企业所纳税额受到进项抵扣的影响，此时就会因为增值税专用发票来进行，因此，企业要想更好的实现税务筹划，还应该提高票据管理综合水平。
        （二）加强对风险的控制，防范税务风险
        “营改增”制度的积极落实和应用，给房地产企业早很多的税务问题存在。低于税务风险问题，房地产企业应该积极做好预防和规范处理。积极开展风险防控管理，要有效的落实新政策。在满足我国的法律制度的基础之下，能够积极落实税务筹划工作。房地产企业在受到增值税发票之后，应该做好全面的审核，要尽量的避免存在虚开发票的情况，以规避风险。
        （三）扩大销售渠道，创新销售方案
        随着计算机网络的全面发展，其应用范围也逐步的扩大。房地产企业发展也需要随着时代发展而做出必要的转变，逐步的应用网络销售的方式，能够更好的降低营销成本，提高销售的效果。确定合适的营销方案，能够进行签约销售的控制，同时开展必要的税务筹划。房地产企业应该结合自身的实际情况进行税务筹划管理，以避免存在超出实际需要的情况。同时，房地产企业应该切实提升精装修的销售数量，以更好的进行增值税抵扣，以降低税负负担，促进企业的经济效益提升。
        四、结束语
        综上所述，“营改增”制度在落实之后，能够有效的降低企业的经营成本，保障企业的现金流。因此，房地产企业的经营管理中应该充分的重视税务筹划工作，要提高财务管理水平，有效的开展税负风险防范和控制，积极的创新销售方案，同时能够提高税务管理水平，能够顺应时代的发展，发挥出“营改增”税制的优势，积极的推动房地产领域的高速发展和进步，也能够给社会发展奠定坚实的基础。
        参考文献
        [1] 韩平柱. 营改增后房地产开发企业会计核算和税务筹划[J]. 时代金融(中旬), 2018, 000(001):255,259.
        [2] 李昂. "营改增"后房地产企业的纳税筹划探析[J]. 管理观察, 2018, 000(007):126-128.
        [3] 王静. "营改增"后房地产开发企业税收筹划风险分析[J]. 纳税, 2018, 000(002):P.10-10.