深圳市华剑建设集团股份有限公司 广东省深圳市 518000
摘要：作为建筑施工企业，过程中的风险控制决定了公司发展的走向。风险控制做得好，企业就会蒸蒸日上；做不好，就一定会将有限的资金以跑、冒、滴、漏等等方式，蒸发殆尽，流向却不可知。树立正确的财务风险观念，建立全面系统的风险管理防范体系，完善投标风险控制体系，加强合同风险、项目运作风险的把控，加强成本管理等是控制施工企业财务风险、提高企业经济效益的有效措施。现将风险分为外部风险与内部风险进一步阐述：
一、外部风险
1 建设单位的风险
在整体建筑市场下行的外部环境下，存在一些不法建设单位通过虚构项目，骗取施工企业投标保证金、土地转让费等情况；还有一些建设单位使用恶意违约的方法，延迟支付工程进度款，造成施工企业的履约保证金、工程垫资款成为了呆坏帐永远也拿不回来；有的建设单位在未取得项目合法手续的情况下，要求施工企业开工。现在类似恒大这种顶级房地产开发企业，都有手续不全开工的情况，其它的房地产开发商更会有此类现象，恒大海南儋州海花岛项目被国家叫停，如果接到这样的项目，企业就会直接陷入破产的边缘。所以，前期对施工建设单位及签订合同的项目公司的信誉甄别，项目质量的评估直接成为方向性的问题，如果方向错误，跑得越快的企业，损失也就越大，直到企业破产。
项目的成交，需要建设单位有关人员的协助。在定标的过程中，由于人的私心，许多项目都存在业务提成。建设单位的人员要抽成是非常普遍的现象，市场仅能提供5~8%的利润率才能中标，如果提成点数要到5%，那么项目的利润在哪里？
2、中间人的风险
市场中更有一些中间人，或者说是项目掮客，把项目吹得天花乱坠，目的就是抽取项目合同中的利润，只要成交，无论这个项目是否产生利润，施工企业算是多了个大爷，你得供吃供喝好招待，只要他不满意，施工企业的领导，你的日子就别想好过！如果项目确实存在，企业加强施工管理，也许还会保证项目不会亏损，如果掮客是骗子，那需要多少实际施工项目才可以弥补一个虚拟项目的损失？
3、合同风险
我国建筑市场不规范和投标过程中各企业间的激烈竞争，使企业面临着工程质量、进度、安全罚则，工程款拖欠、材料市场价格大范围波动等许多问题，而这些问题与合同的不规范签订和不正当履行有着密切的关系。
在市场上，业主利用自己是发包方的便利条件，在签订合同时附加不平等条款，比如要求施工企业垫资，现金方式收取工程履约保证金，提高保修金比例，增长免费维修期等等。附加的不平等条款使施工企业在财务上面临巨大的潜在风险，致使施工企业在承接工程初期就处于非常不利的地位，甚至陷入合同陷阱，直接使财务风险几何级增加。
4、投标风险
投标是建筑施工企业承揽工程的主要手段，企业在投标过程中需在价格、技术、质量和工期方面对业主做出承诺，存在不中标风险和中标风险。不中标，施工单位损失购买标书的费用和制作投标文件的成本，中标则要准备承担施工过程中的一切风险。
5、政府监管风险
企业在施工过程中或是竣工后直到决算完成，中间至少有一年到一年半时间，而施工企业的资金链都很薄弱，如果出现一点点资金风险，则会引起大范围的群体事件，即：农民工去劳动监察大队或是信访局进行上访。这种上访，实质就是挟持政府。在施工企业的人工合同中，一般都以决算为基础，因决算才能计算出实质工程量，这个工程量不是以设计方、施工单位、监理方或是其他方面做出的数量为准，而是以第三方认证单位的确认的决算书中的工程量为准。所以，就出现了付款的时间差，一般一个项目竣工后，一年内能够得到决算书的都算是比较快的项目了。而现场工人却希望今天干活明天就拿钱，这个时间足够造成上访事件。虽然现已经出台不以第三方审计为准的规定，但到底结算造价以何为准？没有更明确的操作方式，所以执行性不强。
各地政府对施工企业严防死守，各施工均需要上缴农民工工资保证金，这也是非常大的一笔数字，基本上都是一个城市三十到五十万。如果公司的摊子铺得太大，这块资金的沉没成本都能把一个健康公司拖垮。
6、银行资金成本风险
施工企业，不可能所有的有许多钱趴在帐面上，等待项目实施就直接投入运行。更多的是项目开工之前，通过银行贷款进行项目施工。现在施工企业融资成本增大，10%的年利率已经基本找不到了，更多的是15%-20%的年息。如果按1000万合同额，80%进度付款的情况，施工最少需要的流动资金就是300至400万，项目实施一年，利息就将达到50万以上。无形中吃掉了项目的五个点利润。投标8%利润，利息吃掉5%，保修金3%，一个项目就得等到决算才可以保本。如果甲方拖欠进度款，项目直接面对的就是亏损。资金成本企业却不可能不承担。
垫资的风险。在建筑行业中，施工企业不得不通过垫资承接工程。施工企业垫资施工后，因大量资金被占用，可能面临垫资款无法收回的风险。一旦出现资金流断裂，还会影响到企业的生存。
二、内部风险
企业基础管理薄弱，管理漏洞较多。
1）企业的架构不全，现场完全依赖于项目经理现场决策。会造成现场管理混乱，材料浪费丢失；工程质量管理把关不严，返工现象时有发生；工程预决算工作跟不上；分包工程管理、材料设备管理不到位，效益流失，使企业加大工程成本，利润流失，企业效益低下。没有采购中心，造成权利无人监管，价格的确定得不到监控。于是成本的增加成为必然。故将项目做出利润成了靠天吃饭，项目经理的责任心强些，就可以做出点利润，项目经理的私心大些，就会造成不管公司赚不赚，项目经理个人赚了就成。于是就产生了穷庙富方丈的现象。做一个项目亏损一个，做得越多，亏损越大。
2）物资采购风险
物资涨价风险由于工程项目建设规模大，时间长，投资数额大，建筑材料受市场需求和宏观经济变化的影响。无论是内装还是外装，现在材料的价格是非常透明的，合同签订的时候，价格是当时的市场价，但在施工过程中，材料是有波动的。如果二到三个点的价格变动，企业尚可通过管理抵挡一下风险，但如果超过了5%的价格变动，如果合同中未明确调差方式，并且风险自行承担的话，施工企业面临的，就是亏损。而在施工过程中，材料供应商越来越要求回款的及时性，往往在前期材料款已经支付80%才能发货，项目现场没有进度不给进度款，有进度却只有70~80%的比例回款，加上项目10%的履约保证金造成前期事实上的垫资状态，加重了企业资金负担，也是采购风险的另外一个方面。如果企业能够有长期的战略合作伙伴，并有明确的支付方式，可能降低采购的成本。但又造成原材料供应单位的资金压力。
3）合作的风险
目前，施工企业还存在与私人合作的现象。
私人合作者在施工过程中只会关注其个人利益，在施工过程中经常会不配合施工企业管理，不按规范施工，存在挪用工程款，私刻施工企业印章，对外借款欠款套取施工企业资金，拖欠农民工工资，项目质量和安全难以得到保证等现象，给施工企业带来风险。更有甚者，如果管理不善，他个人就会把钱一卷，跑路。这样把风险全部转嫁到了签订合同的企业身上。
4）投标报价的风险
我国建筑市场竞争激烈，许多建筑施工企业为了生存，为了达到承接工程项目的目的，在项目投标时常常以低于项目成本的价格参与工程投标，有的甚至在投标时采取各种违法违规行为，加大了建筑施工企业的风险。更可怕的是：出现在招投标时，甲方提供的最高限价极低，项目投标时就确定了是个必然亏损的项目。最可怕的是，施工单位根本算不出成本，无论成本是高是低，都不清楚，只是为了投标而投标。过程中就是摸着石头过河的状态。水深淹死，水浅，侥幸过关。
5）资金的风险
工程款回收的风险。当前，拖欠工程款的现象比较常见。有的建设单位因资金不到位而拖欠工程款，有的却是恶意拖欠工程款。工程款拖欠不仅增加施工企业的成本，还会给企业带来资金流转压力，增加企业的财务风险。
6）工程质量的风险
在工程施工中，如施工企业不按设计、规范要求施工或因施工管理水平不足、使用不合格材料等，造成项目出现质量问题，一旦引发质量事故，就会引起社会关注，打垮企业的信誉，影响企业的生存与发展。
7）工期的风险
建设工程涉及政府、建设单位、设计、施工、监理、质检、安监分包商、材料商、劳务班组等，涉及面广，环节多。哪个环节出现问题，都会影响项目的工期。施工企业如施工组织不力，造成工期延误，会给施工企业带来违约和索赔的风险。
8）印章管理的风险
在建筑行业中，施工企业印章被私刻的现象经常发生，给施工企业带来了很大的风险。表现在单位或个人私刻施工企业印章用于开设银行账户、签订合同或材料采购，用于各种欠款、贷款、融资、行骗等，这种风险防不胜防。
9）税务风险
企业为了追求更高利润，前几年存在购买材料不开发票（许多地方购买材料不开发票至少价格便宜5%左右）；有些企业为了避免缴纳企业所得税，随意扩大项目成本，肆意的偷逃税款；还有一些材料商、分包商提供假发票；这些行为使得企业面临很大的税务风险。自从营改增税改后，又出现了成本发票不够冲抵的现象，于是虚开或是使用假的增值税发票的情况也开始出现。在使用不法手段节约税金的同时，施工企业法定代表人也面临坐牢的风险。
10）分包商和材料供应商诉讼的风险
分包商和材料供应商诉讼是在施工企业的工程款被巨额拖欠的情况下，为追偿被施工企业拖欠的分包工程款和供料货款而采取的诉讼行为。此种诉讼只要一出现，就会对施工企业产生巨大的经济危机。上游建设单位不付款，下游索赔要帐都是极为紧迫。如果出现诉讼，施工企业面临公司帐号被冻结的风险。因属于合同纠纷，此债务又不会因建设单位未付款而将合同标的灭失，只有施工企业自行解决资金缺口，有可能对公司造成毁灭性打击。
三、解决措施
为了防范风险，有以下几个方面措施可以进行改进。
1、要规避建设单位风险，重点是要加强投标前的甄别工作，对拟投标项目的风险进行充分的分析。深入了解甲方的资金信用、经营作风和签订合同应当具备的相应条件。可通过工商、银行、税务等部门以及合作伙伴、律师专业调查、媒体报道、网络等方方面面了解业主的信誉、实力。对于一些不熟悉的建设单位，最好是要求建设单位提供工程款支付保函。如果业主的信誉较好，实力较强，项目做起来就相对顺利，施工企业的风险也就能够得到有效控制。
2、建立行之有效的主管理的企业运营平台。
在企业管理架构上，填补架构缺环，形成市场、预算、工程、质量安全、采购、财务、售后服务及行政后勤部门架构。分工合作，各司其责，将企业做大做强。
3、在工程项目中标后，施工合同签约前，要尽可能地了解各方面的可靠信息，运用政策法规尽可能修改完善，对合同的重要条款要严格把关，在一些关键性问题上一定要坚持原则。必要时聘请专业律师协同审查，尽可能采用国家现行的合同示范文本。
4、施工过程风险控制措施。
制定科学、经济、合理的施工组织设计方案，以达到保证安全、缩短工期、提高质量、降低项目成本的目的；在项目实施时，加强对施工过程成本控制，注意风险发生的征兆，提出风险损失预测，制定出应对风险和降低风险成本的具体措施，充分考虑风险会造成的损失和应对这些风险所要付出的最底线代价，保证在风险发生时能将损失降到最低限度；对于已造成的损失和付出的代价，要积极进行施工索赔，通过法律途径和程序，谈判、仲裁或诉讼等手段，要求业主偿付施工企业在施工中的费用损失或延长工期。抓紧结算，加大对应收账款的催收力度，采取切实可行的催收措施。若企业资金实力较弱，垫资工程坚决不可以承接。
5、加强资金的统一调控管理，加速周转，不断拓宽融资渠道，建立强大的资金支持体系。要求业主提供第三方充分、适当的担保（如银行保函、抵押等）。将与分包商和材料商共担风险，在分包合同、材料购销合同中进行约定，支付额度不得高于总包合同约定的进度款的支付额度。施工企业应选择有实力、信誉好的长期战略合作伙伴，将专业性极强的工程分包给专业施工企业和专业劳务分包企业，全面发挥自身的强势，实现合理的风险转移。同时加强对分包企业的监督管理，建立分包企业风险抵押制度。
6、要控制质量与安全风险，一定要警钟长鸣，居安思危，常抓不懈。施工人员必须严格按设计图纸、施工组织设计的有关标准和规范组织施工；从严控制各项施工材料的进场复检工作，保障施工质量。项目部主要管理和技术人员一定要到位并达到相应任职资格要求，严格按照国家强制性规范操作，特种作业人员必须持证上岗。同时要利用保险机制保障劳动人员遭遇工作伤害后及时获得经济补偿。
7、挂靠施工这种行为本身就是违反《建筑法》的行为，是违法的，对于这种因违法行为导致的风险，最好是禁止。
8、企业为了健康、长期持续地发展，必须按国家税法规定依法纳税报税。企业要完善发票管理，原始票据必须真实合法，规范成本核算；企业可设专人报税，做好税收筹划工作，规避由于申报不及时和应纳税额确认失误带来的财务风险；对于异地施工和分包的项目，必须派驻财务人员，对其成本核算、应纳税额的确定和纳税申报的时限进行。
9、施工企业在与工程分包商和材料供应商签订合同时，应力争列入支付分包工程款和货款的限制条款，使分包商和供应商以建设单位资金支付程度为前提或按相同比例付款，或力争让建设单位、施工企业、分包商和材料供应商共同承担连带责任。