钟晓光
合肥浦发建筑装饰工程有限责任公司烟台分公司
摘要：为了进一步提高基础建设项目管理水平，充分发挥建设资金的投资效益，文中总结了基建工程结算审计工作中遇到的常见问题，针对这些常见问题提出了制定有效的奖惩制度、规范项目资料管理、加强招标及合同管理、加强现场管理和人才培养等措施，以期改善基建工程项目管理现状。
关键词: 基建工程项目; 结算审计; 工程造价
一 施工单位结算人员的职责
（一）仔细做好签证工作
工程过程中的变更签证必须及时找监理单位代表与建设单位代表签证，需要留存图像资料的做好图片资料与变更签证一同存档放入结算资料。施工单位预结算人员只要在日常施工中经常去施工现场，勤于观察，熟悉清单所包含的内容，了解定额所包含的各项施工工艺，对施工图纸了如指掌，那么，他每一次去工地都会发现有价值的东西，为施工单位的企业利润找到增长点。
（二）熟悉并完善竣工图纸。
结算审计中最重要的依据是竣工图纸，它是结算金额的重要依托。目前，大多数人员都不太重视竣工图纸的绘制，常常会发生竣工图纸与签证变更矛盾甚至于与清单数量矛盾。这些都会让单位的利益受到损失，也会让审计单位对施工单位产生不良印象。所以，在报送结算资料时一定要对竣工图纸进行检查，以避免单位不必要的损失。结算审计是施工单位综合水平的反映，所以每一个参与其中的人都应该抱有对企业负责的态度做好自己份内的工作，让企业不会从我自己这里流失一分钱。
（三）做好平时的例会材料
现在大的工程项目都会实行周例会制度，施工单位人员应及时催促例会上所提问题的反馈，并在例会材料上明确。现在，例会上经常会确定一些工作内容，但是有些建设单位又不在签证上签字，所以例会材料便是一个好的依据，尤其是发生索赔项目的时候。索赔项目里尤其是甲供材料不到位造成的人工机械窝工时，一般建设单位都不愿意在此类索赔上签字，所以施工单位只有在例会上明确此项目，才可能在结算时有可能对此费用增加。如果没有平时完善的资料，索赔项目几乎是无从入手。所以，应重视例会材料，因为每周的例会对于施工单位来说是一件好事情，把问题及时准确地反映并跟踪反馈回去，使公司的投入得到应有的回报。
（四）结算要做到准确
在报送竣工结算时，预结算人员要本着对结算资料负责的态度，多进行检查，这样才可能在审计过程中减少不必要的损失。现在施工单位大多低价中标，本身利润已降得很低，所以更要做好结算审计工作。施工单位预结算人员要熟悉招投标文件、合同等相关文件，在里面发现对施工单位有利的条款加以利用并反映在结算资料里。其实，结算审计过程中也没有太多的技巧，一个人最重要的是时时怀有一颗对企业负责的心，只要能在平常点滴工作中本着负责认真的态度，才可能在审计中收获最好的果实。
二、建筑工程竣工结算中发现的主要问题
（一） 审计人员对项目不熟悉
由于工程结算审计属于事后审计，审计人员未参与项目的前期决策和施工过程，只能通过查阅建设管理部门报送的结算资料确定最终结算造价。但是，仅凭少量的结算资料很难全面把握工程项目实施的来龙去脉，当对某个子项产生疑问时也只能根据施工单位的口头解释和建设管理部门的口头或书面确认判断正误，给工程结算造价审计带来难度和风险。
（二）各方对结算支持、配合力度不够
结算阶段审计需要设计、监理、施工各方的配合，所以难度很大。首先，设计早在完成施工图后退场，故旧结算变更中的设计变更确认及分析得不到设计方的解释，甚至有时设计单位会为了阻止建设单位发现设计上的缺陷而出设计变更单给施工方以避免问题的暴露。其次，监理单位在竣工验收后也完成任务而退出，但在审计过程中有许多工地指令发出原因只有监理清楚，同时对于临时性的工程或是施工过程中完成后又拆除的变更内容也只有监理清楚。故监理的配合对结算阶段审计来说尤为重要。矛盾的是，从时间上来说，监理已经履行完其职责，很难让其配合进行审计。同时，不可讳言，监理单位在漫长的施工过程中也可能会与施工单位形成一定的默契，以至对审计工作的进行造成阻力。再者，就施工单位而言，其在角色的扮演上就与审计单位站在了对立方。故，无需赘言，审计过程中基本得不到施工方的协助或支持。
（三）结算送审资料不齐备、不规范
结算送审资料作为结算审计的依据，其完整性和规范性直接影响到审计的效率和准确性，一份完整规范的结算送审资料将大大节省审计时间，提高审计结果的准确度。但是，在审计工作中，能接收到一份完整规范的结算送审资料却成了一件很不容易的事。送审资料中经常会缺少施工图、施工承包合同、材料核价通知单、签证单、设计变更单中的一项或多项文件。对于实施招标的项目还应提交反应招标过程的招标投标资料，具体包括招标公告( 或招标邀请) 、招标文件，投标单位报价文件、评标报告等。但是，在很多送审项目中，仅有一份评标报告。送审资料不准确、不规范的现象也经常发生，例如: 竣工图系统图与平面图不符，或个别尺寸、标注不准确，签章不完整; 签证、收方单仅有建设方现场代表签字，而无建设管理部门盖章; 材料核价单未注明材料规格、品牌和厂家等。
（四）施工合同编制不严谨
工程施工合同内容单薄、签订不规范、约定不严谨等现象仍然普遍存在。目前签订的工程施工合同在内容上尽管已经包括了工程概况、施工范围、合同工期，工程价款及其支付方式，工程质量、竣工验收及结算、质量保修等相关条款，但是由于措辞不够严谨、约定过于简单，导致所指不明、内容含糊不清。甚至有的施工合同在工程计价方面的约定与招标文件相矛盾，如: 某些项目的招标文件要求施工单位按工程量清单报价，并按综合单价评标结果确定了中标单位，但是在合同中的结算方式仍按定额计价的方式进行结算。
三、对策与建议
（一）提高审计人员的业务素质
基建工程审计是一项专业性非常强、知识面要求非常广的工作，承担基建审计的人员应具备工程施工技术、工程造价、经济、法律、管理、审计等多种专业知识。高校既要保证工程审计人员的数量，又要注重其知识结构。只有科学合理地配备专业知识结构、人员结构，才能提高审计质量，切实履行好基建工程审计职责。不仅要引进素质高业务精的造价专业人员，还要不断加强在职基建审计人员的培训，全面拓展和提高审计人员业务素质。
其一，定期组织系统内部的业务交流和理论研究，为审计人员整体水平的提高提供平台。
其二，深入施工现场了解新技术、新工艺，不定期组织到建材市场考察了解新材料，掌握最近的材
料价格信息。
其三，加强与事务所的合作，外派人员到事务所培训、定岗实习，学习和掌握最新的审计技术。
（二）运用谈判技巧，促成各方共识
在工程结算审计工作中由于各方立场、利益的不同，必然在审计处理意见上有大量分歧，这就要求审计人员必须运用审计的谈判技巧达到既不伤害彼此的根本利益，又能维持各方友好合作关系的目标。审计人员在审计谈判前首先要做好调查研究，不仅要求谈判人员对工程决算资料中有关部门的施工合同、图纸会审记录、设计变更通知、隐蔽工程签证资料等有关情况充分掌握，还要对谈判中可能产生的各种情况，如谈判中有哪些有利的或不利的条件和因素，双方对谈判的兴趣和迫切程度如何，谈判的成败对双方各有哪些利弊，要有哪些准备和对策，以及各种可能的后果等等，要有一个通盘系统的考虑。还要运用心理学知识，并有意识地、恰当地运用一些谈判策略和技巧，以驾驭审计对话内容，产生合作、建立信任、解决对立情绪，并得到有关人员的支持和尊重，在重大原则问题上应自始至终坚持专业标准，立场鲜明，毫不动摇和让步。同时也应在风险控制范围内作出一定的让步，在双方处理意见上分歧较大，在用其他方法无法解决的情况下，可以考虑提出折中方案，公平解决，及早走出困境，提高效率，在可接受的范围内使甲乙双方达到“双赢”。
（三）完善和落实项目资料管理制度，规范基建项目资料管理
在工程竣工结算审计中，报送资料的完整性、有效性和真实性是做好竣工结算审计工作的基础，是得出客观、科学、可信的结算报告的重要保证。为保障基建项目资料的完整性和规范性，笔者有以下几点建议。
其一，建设管理部门加强对工程竣工结算资料的收集和管理，建立工程结算资料的收集、保管、整理和借阅制度，派专门人员从施工开始就着手对工程结算资料进行收集、整理和分类保管，对送审的工程竣工结算资料的完整性、真实性、合法性和有效性负责。
其二，建设管理部门应及时将口头变更指令转化为书面指令，加强竣工图的审查，用于结算的竣工图必须有施工单位竣工图专用章和相关人员签字。经建设单位、设计、监理单位确认的图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、建设单位施工指令等内容均应反应在相应的竣工图上，对资料不完整的不予办理工程结算送审手续。
其三，工程竣工结算资料由建设管理部门负责送审，送审资料应一次性送至审计处，非特殊情况审计处在审计过程中不再接收任何结算资料。
其四，一方面建设管理部门应规范和加强资料的管理，另一方面审计结算部门可制定一份较完善的送审清单，帮助建设管理部门理清思路，让建设管理部门对需要重点收集和保管的资料了然于胸。
四、结束语
工程结算是指在工程项目竣工验收后，审计人员根据建设单位送审的工程结算资料，结合现场实地考察，对造价的准确性进行核查，以确定最终工程造价的过程。基建审计工作的目的不仅是审计金额的多少，更重要的是通过审计发现学校在建设管理上的薄弱环节，促使基建投资管理的不断完善。笔者通过审计工作实践和总结前人研究成果，指出了工程结算审计中遇到的常见问题，并在分析其原因后，针对这些常见问题提出了相应对策，以期进一步提高基建项目管理水平，提高建设资金的投资效益。
参考文献：
[1] 张蕊. 高校基建工程审计中的问题和对策[J]. 巢湖学院学报. 2010(05).
[2] 徐海丽. 全过程跟踪审计在控制工程造价中的作用[J]. 现代企业教育. 2007(10).
[3] 黄伟,刘晓芳,杨柳. 高校基建工程项目全过程跟踪审计重点探讨[J]. 高等建筑教育. 2010(05).