王倩
兖矿东华建设有限公司上海分公司,上海 273500
摘要：目前，我国现代化城市建设发展迅速，建筑行业是我国的支柱性产业之一，它不仅能够促进我国经济的不断增长，还能够保证我国居民的基础生活。在当前税收体制改革的情况下，建筑行业也成了改革试行的重点行业之一。企业要注重税制改革日常运行的影响，在保证自身关注税改的同时，能够有效减少税务风险，这样才能够保证既加强企业内部的税收筹划管理工作，又可以对其风险因素进行有效的研究，才能够应对风险，做好相应的管理工作，合理控制企业的支出，通过减少税负的方式，使企业能够长久发展。
关键词：建筑施工企业；纳税筹划工作；存在的问题
一直以来建筑行业就是我国国民经济发展中的支柱性产业，在不断的发展中已经获得了巨大的成就。建筑行业在行业发展规模、行业内部企业的数量和资质水平、技术力量等方面都发生了巨大转变，这一成就主要归功于我国多年来宏观调控的正确引导。在实施税改后，我国建筑行业的增值税税率、财税管理、技术方式等方面都发生了重大转变，在不断持续深化的营改增中，国家为了有效降低建筑企业的税收负担先后颁布了一系列优惠政策。基于此背景，我国建筑企业必须紧跟时代发展步伐、抓住发展的机遇，尽快适应税制改革带来的巨大转变，并密切结合自身的经营状况，不断降低成本、从根本上切实提升企业的核心竞争力、盈利能力。
1探讨营改增下建筑企业做好纳税筹划的重要意义
营改增下，建筑企业做好纳税筹划有利于建筑企业实现社会效益及保障企业经营决策的科学性。首先实现社会效益对建筑企业发展的价值颇多，但想要实现社会效益必须保证自身经营的稳定性，这是建筑企业实现社会效益的重要前提与基本条件。而建筑企业实施有效的纳税筹划，将有利于建筑企业及时按照政府规定，合理地进行纳税，避免纳税不合理、纳税不及时等问题，从而有效降低建筑企业的纳税筹划风险。其次，营改增下提高了对建筑企纳税筹划的要求，这意味着建筑企业纳税筹划队伍的压力在增长，其必须具备相应的能力才行，为保证纳税筹划的实施效果，建筑企业会通过各种方法不断提高从业队伍的水平，形成良性反应，人才队伍水平的增长不仅有利于保障建筑企业纳税筹划质量。最后，实施纳税筹划可以为建筑企业领导提供更为全面、细致的财务数据，使建筑企业领导通过这些财务数据对盈利能力、偿债能力等有一个充分地了解及预判，从而为建筑企业制订经营决策提供有力的财务依据。
2建筑企业的税务筹划风险
2.1纳税筹划
在运营阶段，由于企业内部人员综合素质不高，或者由于管理机制的问题，导致相应税务筹划工作没有进行到位。同时，也没有顺应“营改增”改革作出相应的内部调整，因此在很多建筑企业当中，普遍缺乏增值税税后的纳税筹划意识。此外很多建筑企业对“营改增”的整体影响缺乏认知程度。因此企业内部并没有制定出相应的改革措施，这就会给建筑企业带来一定的麻烦，导致企业在今后的运营中出现一定的问题。
2.2员工的技能水平不足
在当前阶段，很多企业的负责人并没有相应的技能水平，就会导致在进行该工作的过程中，无法通过正确的流程进行相应数额的报税，同时也没有办法将管理工作细致入微，这样就会给企业的运营产生一定的影响。因此这就需要企业招聘相应的专业素质人才，保证其对增值税领域的相关政策有充分的了解。这样才能够减少偏差的出现，避免税务筹划风险的产生。
2.3税务工作执行不到位
在过去的税务管理过程中，建筑企业对税务的管理工作十分简单，并且纳税筹划的空间比较有限。因此在过去几年中，建筑企业对其内部的税务管理工作并不重视，同时对相关账务的处理也不符合相关规定。
因此在进行“营改增”之后，就会导致某些建筑企业仍旧保留传统的方式进行工作，这就会使企业的运营产生严重的问题。对此，这就需要企业按照当前阶段的具体要求，保证其工作的严谨性，这样才能够使企业的发展符合时代潮流。
3建筑企业纳税筹划应对措施
3.1从企业内部着手加强税务管理
营改增的实施增值税核算的内容，核算的项目更加复杂，财务人员工作量也不断增加。因此建筑企业应对财务部门的结构进行合理调整，结合企业实际，从内部着手尽快建立和完善税务筹划机构，完善企业内部事务管理制度，为纳税筹划的顺利实施保驾护航。例如：某建筑企业在内部进一步优化了税务管理机构，构建了以企业一把手带头，融合企业市场营销、物资采购、财税、人力资源等多方面的人才，测算各备选单位的税费及支出成本，将测算结果按对企业税负、成本的影响进行有效的对比分析，结合企业内部的特点为出发点，对经济合同进行深入分析，在此基础上实现对企业税负的全面筹划；专门招收了两名专业的涉税方面的工作人员，要求他们认真研读和学习营改增政策，这二人的主要工作职责是：核算和管理增值税日常进项和销项税额、对税费凭证严格审核、对发票进行认证和管理；进行纳税申报；解答公司内部日常税收方面的咨询，与税务部门完成良好的对接工作。由于我国近年来税收政策出现了较多的变化，要求建筑企业的税务管理人员必须紧跟税收政策的变化，充分了解税收优惠政策并及时对纳税筹划方案进行调整。
3.2完善建筑企业发票的管理制度
建筑企业必须严格执行我国关于发票管理的相关规定，一定要确保增值税专用发票的真实性、获得进项税额抵扣发票的合法性，以此来防止虚开虚抵的现象。由于抵扣进项税额直接关系到企业税负的大小，对扣税凭证管理不科学、不到位必然会增加企业的税负。因此对发票进行科学而完善的管理是进行增值税管理的核心。例如：某建筑企业结合自身的实际经营状况，结合内外部环境制定了科学、全面的发票管理制度和体系，对日常发票的开具时间、发票的传递、收取发票的时间及对建筑企业主要涉及的建筑服务、运输服务发票必须按税法要求备注等都做了较为详细的规定。再例如：建筑企业应加强对发票的日常管理和稽核，业务人员应及时向供应商催收进项发票，收到后及时验证发票的真假；对不真实、不合法的发票必须拒绝接收；对真实、合法、但内容不完整、计算有误的发票立即退回重开，及时将合法的发票传送到财税人员手中，涉税人员及时通过发票认证系统进行认证抵扣。
3.3构建完善的涉税风险预警机制
随着我国税制改革的不断深入，纳税对象、税率、税基等都在发生着变化，国家各项税收法律法规的不断更新和出台，使得企业的纳税工作日新月异、不断变化。由于建筑行业所涉及的涉税环节较多，由此而引发的涉税风险较大。例如：公司规定企业财务及纳税核算管理需要满足合同流、货物(服务)流、资金流和发票流等“四流合一”，否则可能涉嫌虚开增值税专用发票，不但不能抵扣进项税额，还可能受到处罚。因此建筑企业必须审时度势、结合行业发展特征建立健全涉税风险预警机制。例如：建筑企业应结合自身的涉税风险，构建完善的税务风险评估预警机制，及时发现潜藏在税务管理中的问题，并在第一时间做出预警。通过该方式提高企业对涉税风险的反应能力。建筑企业进行纳税筹划要求必须对自身的纳税筹划节点、采用的纳税筹划方法等进行统筹安排，因此建立与之相匹配的设置风险预警机制显得尤为重要，能够帮助建筑企业在日常的纳税工作中合理规避涉税风险。
结语
营改增对建筑企业开展税收筹划工作来说，既是机遇，又是挑战，需要建筑企业放平心态，积极面对，不断夯实自身的纳税筹划队伍、完备纳税筹划机制，只有这样才能够在新制度下做好纳税筹划工作。
参考文献：
[1]陆宾宁.在营改增背景下建筑企业的纳税筹划探讨[J].财经界,2020(09):238-239.
[2]高勇.“营改增”背景下建筑企业纳税筹划的应对策略[J].纳税,2020,14(08):1-2.