李丹
北方华安工业集团有限公司财务金融部 黑龙江 齐齐哈尔市161046
摘要：随着市场经济体制改革的深化，我国已经进入知识经济时代。其中，规范化的经营对于企业的健康发展起着积极的作用，也带动了经济发展水平的进一步提升。纳税活动作为企业必须要承担的义务，在企业发展过程中的作用越发明显。具体来看，主要表现在企业经营的规范化和标准化以及企业的市场地位两个方面。无论是在纳税会计还是在财务会计的工作中，都需要严格地按照相关的工作准则开展。由此可见：研究纳税会计与财务会计之间的关系具有积极的意义。在今后的工作中，相关的工作人员也需要对其中的关系进行正确的分析。
关键词：税法；会计准则；纳税会计；财务会计；关系
引言
纳税会计是在社会经济不断发展下，逐渐从财务会计中分离出来的，集合税法法规和会计准则，为会计核算服务的内容。纳税会计是财会工作的重要组成，在发展的过程中需要多个部门的配合，并严格参照有关财会准则执行。世界各国的税法条款都是在不断吸收会计内涵、方法基础上形成的一种模拟会计方法，在具体计算操作的时候需要以会计记录为基本前提。税法的实现需要借助一定的会计方法，同时，税法的执行会让财会工作更加规范成熟。可见，税法和会计二者之间是一种相互影响、相互制约的关系，纳税会计是财务会计的一种，在发展的过程中和财务会计相区别。
2税法与会计准则的关系
2.1目标不同
在目标方面，税法和会计准则也表现出了较为明显的差异，具体表现在两个方面。首先，从税法的目标来看，其主要是为了国家的经济发展所指定的税收的法律法规，从而有效地达到促进国家发展，维护国家利益的目标。国家在开展财政税收的工作中，需要充分地发挥各种税收资金的优势，为国家的基础设施建设和相关项目的建设提供充足的资金保障。另外，对资金进行有效的利用，还能够在一定程度上有效地进行宏观的经济调控，更好地稳定社会秩序。其次，在会计准则的目标来看，其主要是为了促进国家经济发展所进行的各种会计信息的提供。如果在开展相关的管理工作时，便可以充分地发挥这些会计信息的优势。同时，将这些信息进行合理的运用，还能够进一步地促进企业的发展。为此，在目标方面所形成的各种差异，使得会计准则和税法的积极作用也出现了一定的差异
2.2本质不同
会计准则包括以国家统一制度为基础的会计制度，而税收法律具有适应性、灵活性和信息真实性的特点。而在实际工作中，要保证会计政策的具体规定适用于本组织的会计部门的日常工作，并且不损害投资者和债权人的利益。税收法律以法律和行政法规的形式规定了纳税人与会计部门之间的关系，并且，税法是国家意志的体现。具体来说，纳税人必须严格执行税收法律的规定，不存在任何形式的投机取巧，所以，会计准则和税收法律法规既有联系，又有区别。具体表现在两个方面：一是会计信息是税收的基础，会计准则的制定同时受税法的影响；二是会计准则与税收法规服务对象有所不同，但又有内在的一致性。
2.3原则不同
对于企业的会计准则方面来说，其在使用过程中会遵循实质大于形式、谨慎性原则，会将重点置于实现收入实质性方面，并不是依据法律形式实现确认收入。新准则的收入确认核心原则为企业应认真履行合同中应该履行的义务与责任，即看作为客户获取相应产品或服务控制权后，企业进行确认收入，主要重点为企业收入方式应将客户转让商品或服务的模式充分反映出来，确认金额应将企业由于商品交付或服务预期有权获取的金额充分反映出来。对于税法方面来说，虽然同样会强调实质大于形式，但其会更加注重税收的刚性、公平性原则。
从目前我国税法相关内容来看，虽然从整体方面减少了会计收入与计税收入确认时间方面存在的差异，但税收政策依然没有将能否实现产品销售、提供劳务等行为形成的经济流入当作计税收入的主要依据。
3纳税会计与财务会计的关系
3.1纳税会计与财务会计的微观差不同
①收入差异。财务会计主要是作业收入包括代理业务，联运等，只要符合会计收入条件，就可以当期确认收入，根据收入要求不同，税务又分为营业税、增值税、企业所得税、消费税。同样采用预收税消费，营业税收入确认时间为发放预收款当天；增值税与消费税确认收入时间应为货物发放当天。增值税销售货物通过委托银行或分期付款方式，确认收入时间依次是办理委托手续当天合同约定收款日期。②费用差异。费用差异主要有主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。会计成本是劳动化费用，概念是指企业在产品生产过程中，提供劳务对象与劳动手段。实际中成本一般包括人工、材料和制造费用。纳税会计成本范围更大，包括已经申报的销售产品，处置固定资产、提供劳务和无形资产成本等；销售费用方面差异主要存在于广告费、宣传费等，会计广告费应该按实际预支，根据有关条例规定，企业合理支出，除国务院财政和税管部门特殊规定外，皆不得超过营业额的15％佣金扣除必须有合法凭证，支付对象必须是独立个人，除特殊规定外，支付金额不得超过服务金额的5％；管理费用对于财务会计应全额纳入收益，对于纳税会计应按限定指标扣除或不扣除，业务招待费按60％扣除，广告和宣传按照15％扣除，超出部分在年度结转时进行扣除。
3.2纳税会计和财务会计核算的目的不同
首先，纳税会计和财务会计的差异表现在核算的目的方面。具体来看，财务会计的核算主要针对的是企业对经营活动中所产生的各种财务状况和经营成果的信息总结，而纳税会计则针对的是企业在经营活动中根据未来的发展规划和既定的目标所完成的各种纳税情况，最终的目的是实现企业的长远发展，获得较高的经济效益。但需要注意的是，在达到此目的的过程中，需要保障企业会计核算的总目标保持较高的一致性。从其积极作用来看，财务会计的信息能够为企业的决策提供一定的借鉴意义，并为相关的决策工作提供保障。企业的纳税会计实务则需要在完成了相关的纳税义务之后，有效地降低企业的税负。从其目的来看，企业的纳税会计主要是为了有效地提升企业的纳税效益，而财务会计的目的则是有效地促进企业的发展，能够为其今后的各种决策提供一定的参考信息。
3.3纳税会计和财务会计受税法约束不同
第三点的差异便体现在税法的约束力方面。具体分析来看，会计准则能够为实务工作的顺利开展提供充足的保障。同时，各项经济业务的顺利开展都需要财务会计作为支撑。在企业正常的发展过程中，各项经营活动主要根据企业的会计准则来完成即可。但是如果在企业的发展过程中，出现了和税法之间存在明显矛盾的问题时，则需要根据公平公正的原则，有效地处理相关的事务。
结语
综上所述，伴随社会主义市场经济体制的日益完善，企业的会计准则和税法关系也变得日益密切，怎样结合企业发展实际有效处理好企业会计准则和税法之间的关联问题是相关人员需要思考和解决的问题。相关财务会计部门的工作人员，也需要在新税改的大背景下进行自我专业能力素养的提升，在相关规章制度获得完善与改进的情况下，进行工作之余的政策信息收集，使得纳税会计以及财务会计能够得到进一步的完善与改进。在具体发展中，需要相关人员结合实际情况深入挖掘和分析会计准则和税法的差异，有效协调二者关系，从而更好的提升财务会计信息质量。
参考文献
[1]李颢.税法与会计准则及纳税会计与财务会计的关系[J].中国乡镇企业会计,2018(3).13-14
[2]吕向一,姜玮凡.财务会计与税务会计的关系及其协调[J].中国管理信息化,2017,20(10):19-20.
[3]董华.财务会计与税务会计的关系及其协调分析[J].中国商论,2017(32):151-152.