紫金矿业集团股份有限公司 福建省龙岩市 364000
摘要：全面预算管理决不是某个部门的工作，而是整个公司各职能部门通力协作过程。公司应以全面预算管理为抓手，分解落实各级预算目标，实现每个部门都有经营管控指标，每个班组都有考核指标，形成齐抓共管的格局，提升矿山企业的管理精益化与精细化。
关键词：矿山企业；全面预算管理；困境；对策
1全面预算管理内容概述
企业进行全面的预算管理对于企业的发展非常重要，它是一项在内部的各个单位部门进行财务管理的必要手段，对于资金和资源的分配、人员的考核和财产控制都起着重要作用。将预算的系统和模式进行全面覆盖，可以更好的发展企业的经营生产，在达到原有的目标同时，还可能获得其他发展。MBA和EMBA，这是金融商务管理界重要的教育课程，都将预算的全面管理纳为其必修的课程和工具。
2目前矿山企业全面预算管理中存在的主要问题
2.1全面预算管理意识不够
矿山企业多数重生产、重技术。很多人认为企业的全面预算是财务部的行为，应由财务部全面负责并编制。各部门根据以往历史数据预测成本和费用，然后交予财务部门后就完成任务，数据准不准确无所谓。甚至有些高层领导为了满足上级集团公司的目标任务，任意“拍脑袋”删减项目预算，形成了预算编制流于形式，未发挥应有的意义。
2.2项目预算编制不细致
矿山企业实际生产是根据原矿性质调整工业参数，动态影响生产材料的投入量，过于细致预算不利于生产指标完成，因此在项目预算编制上比较粗放，为日后留出调整空间。由于是老矿山企业，设备、设施老化，突发设备故障时有发生，导致设备更新及大修项目预算与实际偏差很大。
2.3全面预算管理的执行力度缺乏
预算执行力直接影响全面预算管理的成效，是全面预算管理的关键环节。一方面，企业预算管理机构应从实际出发编制预算，而非不切实际的盲目预算。同时预算控制中要不断进行监督与管理，下达与反馈。然而现实中却存在众多缺陷与不足，如过度强调财务预算，忽视了全面预算的体系性；对全面预算监管的信息化程度不高，数据的重复遗漏减低了预算管理的有效性和准确性；另一方面，企业没有预算预警机制，当预算执行过程与原先目标出现偏差，不能及时对预算作出适时调整，针对突发状况缺乏灵活处理问题的能力，没有相应的应对措施。从而造成预算执行过程的不稳定，预算对企业经营指导性不强，执行过程流于形式，使得预算管控的效果大打折扣。
2.4预算考核评价机制不够合理，影响员工的上进心和积极性
企业全面预算管理的一个重要环节就是全面预算考评，完善合理的考评机制有助于企业创造公平向上的竞争环境。全面预算考评是对预算执行过程和结果的检验，及时发现问题，纠正偏差，肯定成绩和先进经验，并据此对员工进行公正的考评和奖惩，不断激发员工工作的积极性和上进心。但在实际中，很多企业的考评机制并未纳入预算管理指标，或即使纳入考评机制也存在预算指标分解不详细，各部门及人员各自责任不明确，缺乏对预算目标的阶段执行效果的跟踪与反馈，一旦执行出现偏差，责任无法落实；同时还存在预算考核的关联范围不明晰，有相当能够影响完成预算能力的间接人员却被排斥在了预算关联之外；企业的全面预算目标与员工个人的绩效未实现实质性挂钩，使“责任、权利、利益”不能有机融合、统一，最终导致责任界定和成果判定不明晰。这都会最终影响员工参与全面预算管理的积极主动性和上进能动性，从而无法达成从上而下的引领和从下而上的统一。
3优化矿山企业全面预算管理的对策建议
3.1提高全体员工的预算管理意识
全面预算管理是全员参与，纵向到底、横向到边的过程，而不仅仅是各职能部门领导和财务部门的事情。在平时公司全面预算办公室分管预算的人员要定期开展全面预算管理理念、作用、方式、方法、流程的基础知识，尤其是要走进基层车间进行公司《全面预算管理办法》文件培训，以此达到全员转变观念、提高对全面预算的认识。
除此之外，还可以结合企业文化宣传，提高全体员工的归属感，充分的激发员工参与全面预算管理的积极性。
3.2夯实项目预算编制基础
项目预算要有成效，还需落实到管理细节上，落实到业务流程中。前沿业务系统和财务系统、预算系统相融合。生产成本材料用量由生产技术部门根据生产预算进行确定单耗量，价格需由采购部门根据市场价格核定；人工需由人力资源部门根据作业序列、职能序列、管理序列分级别分层次制定；动力费用需由运行保障中心确认单耗和单价……各部门各司其职，相互配合，根据项目实际开展情况，做好前期调研工作，将业务数据与财务数据有效结合，细化项目预算，整合和优化资源。
3.3及时修正预算偏差
安全、环保项目预算属于刚性调整，建议双月预算调整，及时修正预算偏差，提高预算管理的严肃性。在季度结束进行生产经营分析时，重点进行安全、环保项目专项分析，做到及时发现问题、解决问题，以减少预算调节的随意性。
3.4建立有效考核机制
全面预算管理关键在于执行机制，由外源力推动到内源力驱动形成闭环，从而形成全面预算管理制度在执行过程中的动态优化发展。建议企业将考核指标落实到部门及责任人，形成人人头上有指标，除了常规的季度集中检查考核，还应结合公司现场管理动态检查增加常态化考核，以此来防止各职能部门突击统计数据，而忽视预算日常执行的动态管理。有“检查”就应有“结果”，细化考核得分，要将做得好的奖励，做得差的惩罚，过硬考核，杜绝一纸报告免于考核。
3.5优化预算信息化流程
信息化建设会有效地缩短工作时间，不仅能减少不必要的低级人工失误，提升管理效率，还能完善三级预算管理，真正实现“纵向到底”的基层班组管理，有效构建完整的全面预算管理体系。建议开发用友NC全面预算和供应链模块，集成生产、销售、存货管理等模块，设计预算表格模板，结合财务核算，集成取数、统计、控制，有效提高工作效率，推进基层班组全面预算管理。
3.6组建精干预算队伍
除财务相关人员外，还需增加销售、采购、生产、技术业务骨干，在编制、执行、控制中出现专业问题能有针对性的分析。各职能部门需指定专人负责全面预算工作，并加强对其基础财务知识培训。
3.7加强全面预算管理的预算执行力
如果在企业执行预算管理时，企业所处的环境发生了巨大的改变，内部的条件也因此受到影响，那么必须经过企业的管理层核实之后，及时的对预算内容和战略目标实行调整。在预算制定和执行的过程中，还需要完善监督体制，加强预算监督力度，完善内部审计制度，董事会应该及时的让企业审计的注册会计师开始着手审计，针对各个预算的目标和预算实施的方案进行重点审计，赋予他们应有的权利。这些做法都是维持一个企业正常发展和经营所必需的。
结束语
随着有色金属市场震荡下行，国外进口矿产资源规模日益扩大，同时，国家实施了宏观供给侧结构性改革，矿山企业生存环境日益严峻。为了提高自身竞争能力，企业通过全过程、全方位、全员参与的全面预算管理活动，以应对市场竞争的压力。通过结合矿山企业全面预算管理的实践经验，本文分析了目前矿山企业全面预算管理中存在的主要问题，并据此提出优化的对策建议，以期提升企业全面预算管理水平。
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