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试析建筑工程行业营改增对工程造价的影响周桂香

发表时间：2020/8/6 来源：《基层建设》2020年第10期作者：周桂香

[导读] 摘要：国家推行营改增之后，建筑工程行业首先被纳入试点范围，营改增的目的是消除重复征税，这对建筑工程造价的影响巨大，改变了建筑工程造价的计算方式。

        身份证号码：37110219840806xxxx 山东临沂 276000
        摘要：国家推行营改增之后，建筑工程行业首先被纳入试点范围，营改增的目的是消除重复征税，这对建筑工程造价的影响巨大，改变了建筑工程造价的计算方式。营改增降低了建筑工程行业的造价成本，减少了建筑工程企业的赋税负担。基于此，以下对建筑工程行业营改增对工程造价的影响进行了探讨，以供参考。
        关键词：建筑工程；营改增；工程造价；影响分析
        引言
        社会经济发展过程中，我国传统营业税模式中重复征税严重阻碍着市场经济的发展，这种现象不仅加重了工程企业的税负，而且不利于产业结构的调整。为改善这一现状，我国将传统营业税模式改为增值税模式（营改增），营改增自2012年推行以来，目前已在各个方面取得了显著成效。营改增模式主要以降低工程企业内部税收负担为目的，促进工程企业整体发展。
        1营改增对建筑工程行业产生的影响
        我国之前征收营业税时对建筑工程行业的税率按照3%计税，按照建筑工程建成费用总和计算。而营改增后按照价外的差额进行征税，这将营业税是由卖家承担转变成由买家承担的增值税，这样的计税方式改变了建筑行业的造价构成，同时对整个建筑行业的工程承包方、材料供应方以及工程施工方都造成了影响。营改增通过去除重复征税想要达到为建筑公司减税的目的，但是在实际情况中却为建筑公司带来了很多风险，营改增带给建筑工程行业的机会和风险是等值的。对于建筑公司来说营改增之后能够实现减税，基本要看进项票据能够抵扣多少增值税，如果没有进项票据那还是重复征税，而且征收的税款还更多了，因此营改增之后很多建筑公司拿不到进行票据陷入亏损最后退出市场。只有拥有足够的进项票据才能完成增值税的抵扣从另一方面规范了建筑工程行业，对每一个进项都要有详细的记录，建筑工程行业的管理更加规范化可透明化，极大地减少了偷税漏税的行为。
        2“营改增”对建筑工程造价的影响
        2.1计税方式受到影响
        营改增实行前建筑企业通常是将综合税率计算作计取税费的方式，这时的税率在税前造价中占据3.28%~3.48%的比例。而实行营改增后建筑工程项目中已无法应用这种借助综合税率计取税费的方式，同时计税方式及主体等内容在建筑工程项目中也出现了变化，因此项目中使用的计税体系和造价模式也需要进行改变。建筑企业如果没有按照建筑工程项目的实际状况对增值税税率期间进行科学合理的制定，也一定会影响到招标投标工作，从而使建筑工程项目的报价也受到影响。
        2.2对计价体系带来的影响
        在“营改增”之前，计算建筑工程营业税时，建筑材料的综合单价由两部分组成，除了材料的价格外，还包含税金。而“营改增”之后，计算建筑工程增值税时，通过价税分离的方式，将材料价格的税金排除在外，只计算“价内税”，这样就帮助建筑企业节省了建筑材料本身的税金。与之类似的，还有建筑工程建设中的人工费、机械费等，都是采取了计税分离模式。这种新的计价体系，明显简化了计税难度，特别是那些规模较大的建筑工程，人工费、材料费的组成复杂，很容易出现计算错误的情况。在价税分离以后，可以保证计税结果的精确性。
        2.3营改增对建筑工程管理费用影响
        营改增对工程管理费用的影响主要体现在利用工程企业管理费代替管理费用的方式，将工程企业利润与管理费用合并，统一称为企业管理费和利润。建筑工程管理费用主要包括河道管理费、城市建设费以及教育附加费等部分，在营改增前这部分管理费用不包含增值税中抵扣进项税额。而在城市建设费用方面，对于其所包含的各项费用都进行调整，城市建设费用以往通常直接利用费用合计作为计算基数，而在营改增后主需要将费用诚意相应费率即可。建筑工程管理费用在营改增的影响下，能够有效减少传统营业税收方式下工程企业需要缴纳的高额税收，能够有效减轻工程企业税务负担，大大增加工程企业经济效益。

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工程企业在日益激烈的市场竞争下会受到市场竞争影响，导致经济效益缩水，导致企业经营困难，而营改增后能够减少工程企业自身税收顾虑，节约工程成本，促进企业发展，帮助企业在市场中增加竞争力。且营改增能够有效弥补企业管理过程中营业税收所存在的漏洞。
        3建筑工程造价对“营改增”的应对策略
        3.1加强工程结算与价款管理并打造优质管理团队
        全面推行的营改增政策加大了建筑施工企业的垫付压力，工程款是否能够定期支付会直接影响建筑企业的现金流。因此为了防止在结算和招投标中建筑工程出现不同的计价方式，需要利用备案管理对建筑工程的计价及结算价规则进行确定。同时为了有效化解和减少市场风险，建议工程承包使用分段结算方式。这样能够有效提升建筑工程的成本控制水平及经济效益，还能使企业经垫付压力降低。在营改增政策全面推行后，需要精细化管理的建筑工程对造价管理人员的综合素养及专业水平提出了更高要求，造价咨询企业在常规计价建筑工程项目的同时，应当利用专业竞赛定期组织培训等途径将自身优势充分发挥，这样才可将安全可靠的计价方案及管理对策提供给委托单位。
        3.2严格发票管理
        进项抵扣是“营改增”后减轻纳税人税费负担的又一种形式。为了避免出现漏项损害纳税人利益，或是规避随意抵扣引发的税法风险，必须要严格发票管理。保证发票的合法性，才能以发票为依据，进行进项抵扣。发票管理主要包含三方面的内容，分别是：其一，发票的领购要规范，按照正规流程申领发票。其二，开具发票时，要注意保证发票格式的规范性，如果格式不规范则视为无效发票。其三，对于归还的发票，需要掌握判断真伪的能力，禁止不合法避税行为的出现。造价人员应认真学习并严格遵循《增值税发票管理办法》，保证造价管理的合法、有序。
        3.3推动行业产业转型升级
        建筑行业中的某些仓库厂房等建筑工业化项目作为材料费用在项目费用中占据了很大比例，因此与其他类型项目相比较，可以抵扣的进项税额也更多。营改增政策的全面推行使施工单位加大对技术和设备的投入，才能使税负大大降低，这极大地推动了建筑行业的转型升级，并促使建筑企业技术含量有效提升。另外可抵扣范围内纳入了不动产，企业增值税可通过跨境服务免征，这些方式使固定资产获得了大量各个企业投入的资金，对境外与境内企业的相互合作提供了极大助力，并促使建筑企业产业转型升级速度加快。
        3.4不断完善税法相关体系
        在建筑工程项目进行施工过程中，没有抵扣凭证是导致企业税负较高的主要原因。首先，企业在运输建设材料过程中所支付的过路费和油费都没有办法获得专用发票。其次，若工程项目处于偏远地区，则所需要购买的建设材料也无法获得专用发票。总的来说，我国相关部门的工作人员必须要重视建立或健全税法制度，以此来更好的服务于人民群众。
        结束语
        建筑工程行业在营改增对建筑工程行业组织和经营方式、营改增对工程预算管理、营改增对建筑工程总承包以及营改增对建筑工程造价人员等方面对工程造价均有很大影响，总体来说营改增减少了建筑工程行业的重复纳税情况，提高了建筑工程行业造价人员的水平，为建筑公司带来了更多利润。
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