摘要：营改增是我国财务税收方面的新政策，能够保证国家税收稳定，优化企业运行。本文针对城市燃气建设工程，首先简要说明营改增税收政策，再从城市燃气建设工程的三个分期说明营改增对建设工程的具
关键词：城市燃气建设工程；营改增；税收筹划
引言：深化税收体制改革的工作已经得到落实并且进一步发展，不仅能够实现企业的增值销税，降低企业生产压力，而且为企业的税务管理工作提供了更加便捷的途径。应当注意到营改增对于部分上游产业影响，增值税不合理的承担，思考城市燃气建设工程营改增的相关问题。
1.城市燃气建设工程营改增税收政策
自2016年《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的文件下发，营改增试点工作正式进行，取消营业税后建筑行业的普遍适用税率被确定在11%。到了2018年，普遍适用税率下调到10%，至今继续下调到9%[1]。目前的城市燃气建设工程虽然在逐步通过国家税收框架合理地转移税负，但是仍然存在一些问题，需要建筑企业重现规划业务管理，达到精细化管理水平，并且构建价值链，让财务管理人员进行转型。营改增政策的整体目的是降低企业赋税，解决此前可能出现的重复收税，税务项目存在矛盾的现象，因此在城市燃气建设工程中，建筑企业可以根据国家的税务管理制度来提高内部的财务管理能力，优化税务筹划，以合法手段减轻税负，为企业节约开支。
2.营改增对城市燃气建设工程的影响
2.1对建设工程前期规划的影响
在城市燃气建设工程的前期规划中，首先需要企业对工程成本进行预估，来提高自身的中标率。营改增政策之后，企业还要对建设规划中会产生的税额进行估算，这给企业带来较大的工作难度，因为在实际的施工过程中的变量较多，如建筑材料成本，很多增值税专用发票不能够及时获取，所以在造价预估阶段较难预估税额。另外，建设工程的成本投入较大，而工程结款要晚于建筑单位交付，因此存在一定的时间差，使得进项税款不及时，继而导致企业的税负增加。
2.2对建设工程进行的影响
建设施工中产生的税务较为复杂，包括人员费用、机械费用和其他间接成本等。一、人员费用。根据不同的劳动力获得方法采用不同的计税方式，如企业自有劳动力不能开具增值税发票，因此也无法进行增值税抵扣。而劳务分包可以计入增值税中，税率为3%。企业采用清包工的方式可以抵扣3%的进项税，但是抵扣税率较低，不能有效地降低企业税负。二、机械费用。企业一般会使用购买或者租赁的方式获得工程所需设备，在这一方面的税务抵扣只能在营改增政策之后计算抵扣，一般进项抵扣为3%。三、间接成本中有很多项支出不能计算抵扣。
2.3对结算环节的影响
按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定的要求，企业需在增值税扣缴义务发生的时间，也就是获得销售款项凭据的当天完成增值税扣缴义务。因此会让企业在工程结算的时间段当中发生多次缴税行为，并且建设工程需要扣除7.5%左右的质保金作为工程的预付维修护养经费，所以对企业产生了较大的税负压力。此外，企业也会由于工程进度和工程款拖欠等原因导致现金支出扩大，增值税款必须在规定时期缴纳。
这样一种情况会导致企业短期内的负债率上升。
3.税收筹划建议
3.1提高管理方式
首先需要提高企业内部现金流动的管理，避免资金周转不灵的现象，科学制定现金资产的流通程序。并且要时刻监督企业内的资产情况，将各项财务活动纳入到参考范围当中。其次要结合预算管理，做好财务的长期规划工作，避免资金回拢过慢影响企业的生产活动。最后，要强化财务核算管理，仔细完成各项财务数据的采集和统计过程，对进项、销项和减免项目做到清晰的了解。同时要管理好企业生产活动中的各个票据，确保每一项财务活动都有直接的凭证。
3.2建设专业的税务管理团队
税务管理团队的建设需要业务型人才、管理型人才和战略型人才，在财务管理工作的不同层次提高工作效率，在具体的票据管理、财务统计和企业财务发展规划等工作中共同提高管理水平。企业可以制定相应的奖惩制度，激发财务人员的工作热情，并且提高工作警觉度，形成良好的竞争环境，促使管理团队时刻更新。同时要调整管理人员的总体结构，以适应营改增政策带来的变化，如提高税额预算的人员，提高企业在工程前期的成本预算和税务规划能力，也能让企业在建设行业中更具有竞争优势。
3.3科学明确税负
营改增政策带来税务方面的巨大变化，给企业造成了一定程度的工作难度，但是企业也能够随着营改增政策的落实来提高税务筹划能力，根据营改增政策的总体变化不断完善税务筹划的具体细节。企业不仅要采集可靠的税务数据，并且反复验证其真实性，还要以现实条件作为重要参考来实现税务筹划工作的准确性。增值税的筹划得当，很可能为企业带来合理避税的效果，所以企业要在节税工作中提高技术投入，明确国家政策的税务要求，为自身发展带来有利的税务条件。
3.4提高政策宣传引导效果
营改增政策会带来各种麻烦，需要企业各单位提高注意力，认真完成政策的要求，而且国家税收政策会根据每年的税务统计更新，所以要求企业的税务管理人员及时跟进国家政策，以更新工作方式。企业要重视对于政策的解读，并在企业内部传播开来，让企业各部门明确自身的职责，并且在全员工的高度参与下维护营改增政策的成果[2]。
3.5结合网络信息技术
在企业的税务管理工作中，可以采用信息化的数据处理方式，使得财务数据的采集和保存更加可靠，统计与计算环节也能够更加准确。企业可以引进技术型人才来开发ERP系统，精准掌握企业生产环节，提高信息在企业内部的流通速度，进而有助于财务管理人员在虚拟的财务信息平台管理并监督税务筹划工作。企业还可以使用大数据技术来提高税务筹划的效率，大大降低了这项工作的人力资源需要，并且激发数据的价值，让供货价格、增值税发票信息等信息都能够被应用到企业的税务筹划当中。
结论：综上所述，营改增为城市燃气建设工程的生产经营提供了新的历史要求，需要各部门在建设工程的各个环节了解到这一项税务改革制度产生的影响。需要提高管理方式，建设专业的税务管理团队，并且细致计算税负，提高政策宣传引导的效果，结合网络信息技术提高税务管理的质量。
参考文献：
[1]刘东.营改增对建筑施工企业财务管理的挑战及对策探究[J].财会学习,2020(07):9-11.
[2]李钟.“营改增”背景下工程建设企业的税收筹划策略[J].纳税,2020,14(04):45-46.