1.杨微 2.袁紫嫣 3.刘文红
1.云南工商学院 2.云南工商学院 3.云南省审计厅
摘要：以 PPP 模式下的地下综合管廊项目财务管理作为研究对象，分析其存在管理困难，包括财务管理体系运行不畅、项目存在融资风险、监督工作未执行，并提出管理措施：提升财务管理体系的运行能力、制定融资风险的应对方案、开展财务监督工作，以此发挥财务管理工作价值，为地下综合管廊项目提供良好的财务工作支持。
关键词：财务管理体系；融资风险；合同风险
一、概述
PPP（Public-Private Partnership），即政府与社会资本合作，主要用于完成大型公共事业项目的建设。PPP 模式逐渐融合于国内建筑行业中，并获取了积极应用成果，此种运行模式区别于传统工程的运行模式，基于此模式的针对主体，具有项目基数多、投资金额多、运行周期长、经营受干扰性强等特征，造成此种模式对应的财务管理工作较为繁杂，为财务人员提升了工作难度。为此，针对 PPP 模式为主体的建筑项目，应采取全过程管理模式，解决其中存在的财务问题，为建筑项目提供发展契机
二、曲靖市地下综合管廊项目ppp模式的财务管理困难
曲靖市自2016年9月启动地下综合管廊建设以来,把城市排水、供电、通讯、燃气等管线全部入地下综合管廊建设,作为提升城市品质、改善人居环境,以及稳増长、促投资、补短板的重要抓手,取得明显成效。截至2018年8月,中心城区、富源县、宣威市等地建设地下综合管廊4248公里,投资达8.3亿元。该项目采用PPP模式引入社会资本，同时面临财务管理困难，主要体现在财务管理体系运行不畅、项目存在融资风险、监督工作未执行三方面。
1、财务管理体系运行不畅
财务管理体系运行不流畅，主要由体系不健全所导致，具体体现在预算编制、项目初期成本控制两方面。从预算编制的角度分析，财务管理人员需要充分考虑 PPP 模式的特殊性，将其与传统项目有效区分，才可减少耗资，降低成本，确保编制合理有效。但目前，部分财务人员尚无法达到该要求，财务管理体系运行不流畅的问题仍然存在。从初期成本控制的角度分析，物资采购过程，属于项目初期的主要工作内容之一。如财务人员未严格落实预算工作，容易导致采购成本过高，直接影响未来施工过程的预算，增加超预算问题发生的风险。可见，
为保证工程能够顺利完成，建立健全财务管理体系较为重要。
2、 项目存在融资风险
融资风险在 PPP 模式下的地下综合管廊项目中显著存在，具体体现在利率、生产经营、投资效率等方面。就利率因素而言，PPP 模式下，项目工程量一般较大，工期较长，且盈利周期长。长期未收到盈利，容易导致投资者的资金长时间难以收回，进而导致利率发生变化，致使融资风险产生。需要从解决利率变化问题这一方向入手，加强项目财务管理，以降低融资风险出现的几率。就生产经营因素而言，项目施工过程中，如财务管理不力，将增加材料浪费等行为出现的可能。另外，如项目未严格履行绿色施工原则，同样可导致成本增加，影响经济效益，
导致生产经营成本提升，最终造成融资风险。就投资效率而言，PPP 模式下的建筑项目，往往需要由民营企业控制，但企业缺乏所有权，故利润难以得到保障，企业控制成本的积极性低，融资风险高。
3、 监督工作执行力不足
与传统项目不同，PPP 模式下的建筑项目，具有一定的特殊性，其目的主要在于缓解政府部门的融资压力。从服务对象的角度分析，PPP 模式下的建筑，需服务于大众，隶属于公共基础设施。考虑到上述属性，加强对项目信息的披露较为重要。但就目前的情况看，相关部门虽已遵循相关规定，披露了 PPP模式下的项目信息，但披露完整度仍有待提升。上述问题长期存在，极容易对人民群众的利益造成威胁，且不利于维护建筑部门形象。PPP 模式与传统建筑模式的区别，同样体现在参与方数量方面，相对而言，参与后者的利益主体众多。受该因素
的影响，监管工作的执行难度较高，监管力度低下。在信息化时代下，需要利用互联网的优势，加强信息披露，提高所披露信息的完善程度，方可提升监管力度，确保 PPT 模式能够顺利进行。
二、财务风险管理措施
1、提升财务管理体系的运行能力
加强财务管理、排查财务工作中运行问题、开展成本管理、预算编制等工作，成为 PPP 项目的核心财务工作内容，具体表现为：针对建筑工程采取全程序的预算工作，开展项目成本的预算编制流程，比如拆迁项目的成本费用预算、改建项目预算编制等。在财务管理工作期间，保持预算编制工作的有效性，即实际产生的成本费用＜预算编制金额；加强 PPP 项目的物资采购管理，结合建设周期制定采购计划，减少预算金额不足问题发生。
在预算编制期间，应采取弹性预算编制方式，基于其金额超出的预案设定，并对实际产生的支出项目加以控制，以
此加强财务管理；作业单位开展财务预算工作时，应提升预算编制工作的精准性，企业各级部门，均应参与预算编制工作，以此保障预算编制工作的真实性。如若各级部门在参与预算编制工作期间，呈报所需费用存在虚高现象，造成预算编制工作失真，削弱预算编制工作价值。对此现象，建筑企业管理人员、预算管理人员等组成监察小组，核对各级部门呈报金额的准确性，比如材料单价、人工成本费用等，以此保障预算工作的有效性。在预算管理期间，建筑企业应严格管理采购环节，供货商选择信誉度良好、风险因素较低的，以此保障设备与材料质
量，防止重复采购事件发生，提升建筑项目财务管理效能。在材料入厂与检测期间，应采取电子签单形式，保障材料审批通过，在财务接收电子签单回馈时，给予供货商付余款，以此保障建筑企业的资金安全，减少经济纠纷事件发生。财务管理全面落实的基础上，应加强财务人员专业性提升，保障财务人员具备建筑学、作业程序、计算机等辅助学科的基本知识，拥有较为专业的财务专业知识，以此减少其财务工作的人为失误事件发生，提升其财务工作能力，增强建筑项目财务工作落实状态，促进建筑项目财务管理良好实施。
2、制定融资风险的应对方案
利率浮动产生风险的应对措施：在 PPP 模式的建筑项目运行期间，财务部门可针对利率浮动事件，制定相关协议，以此控制融资方项目风险。合同违约产生风险的应对措施：财务部门应开展多种形式的融资方式，并将其作为建筑企业的运维资金，采取债权融资相结合的形式，向银行提起贷款申请，保障 PPP 模式建筑项目运行资金具有充足性，减少合同违约事件发生。合同违约事件，
比如材料款项付清未及时，引发合同类经济纠纷，在纠纷案件中，最终造成正常给付应付款项，并支付逾期款项利息，利息计算方式参考银行基准利率，利息部分，作为建筑企业额外支付的款项，尚未在预算管理范围内，成为超出预算款项，或称为经济损失项目。为此，引入多种方式的融资项目，减少合同类经济纠纷事件，保障建筑企业处于有序发展状态，正确防止负面信息危及建筑企业发展，保障建筑项目运作期间的经济纠纷事件为零，落实财务管理，加强融资风险防范。生产经营风险的应对措施：以作业成本为财务管理原则，开展工程预算的科学编制与分配。作业成本是一种财务分层管理模式，可有效降低风险元素，提升 PPP 模式建筑项目的安全性。
信息技术：信息技术应融合于财务管理程序中，为财务管理工作增添助力，提升风险防控的有效性，减少财务风险事件发生，为建筑项目营建安全有序的运行环境。与此同时，发展PPP 模式建筑项目的产业链，为其发展奠定良好基础。
2.3 开展财务监督工作
积极开展财务监督工作，提高信息披露程度，是提高 PPP模式下建筑工程项目财务管理水平的主要途径。财务监督工程应从以下两方面展开：
一方面是调整监督模式。传统的财务工作监督模式，具有一定的不足。在 PPP 模式下，工程需要通过明确责任制的方式，提高监督工作的有效性，为信息披露不完全这一问题的解决提供保证。例如：工程可以根据 PPP 模式下财务信息类型的不同，将其分为“材料”、“设备”、“人员”、“技术”等多个部分，并选出不同的财务人员，分别负责对不同部分进行管理。一旦某一部分出现错误，需要立即追究相关人员的责任，并通过惩罚机制，减少类似现象会出现的可能。采用上述方式落实监督机制，对财务管理工作质量的提升，具有重要价值。另一方
面是加强信息披露。为了保证信息披露有效且完善，财务人员需要充分利用信息化技术，对信息进行整理以及收集，减少遗漏。另外，还需要明确披露的具体时间点或时间段，保证人民群众以及多个利益主体能够准时收到项目信息。例如：财务管理人员可以在项目开工前，对需要披露的信息进行处理。每日所收集的财务数据，均需于当日记录在信息系统之中。项目信息披露后，一旦出现变化，需要立即对其进行调整，并向相关利益体公布调整方案，以及调整后的数据，从而确保各利益体均可对财务工作进行监督，提高监督过程的有效性。
三、结语
PPP 模式在社会经济进程中逐渐获得良好发展，有助于保障建筑工程质量，提升建筑企业的运作能力，发挥建筑工程财务管理价值。为此，PPP 模式下，建筑项目开展的财务管理工作，应结合项目实际情况，开展预算管理、采购管理、风险应对、财务监督等工作，以此提升财务管理工作的有效性，为 PPP 模式建筑项目提供管理保障，创造项目经济效益。
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