新形势下企业内部审计独立性的思考--中国期刊网

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新形势下企业内部审计独立性的思考

发表时间：2020/7/3 来源：《基层建设》2020年第6期作者：李鲁意

[导读] 摘要：随着社会经济的发展，我国的企业有了很大进展，企业的内部审计工作也越来越受到重视。

        山东供销资本投资（集团）有限公司山东济南 250000
        摘要：随着社会经济的发展，我国的企业有了很大进展，企业的内部审计工作也越来越受到重视。如何有效发挥内部审计的积极作用，成为企业管理必须关心的课题。文章通过分析企业内部审计的重要作用及存在的问题，并提出一系列优化策略，旨在提升企业内部审计工作的质量效益，完善企业内部审计体系，进而帮助企业完善经营制度、降低内控风险、提高经济效益，促使企业实现长远稳定发展。
        关键词：内部审计；风险管理；企业内部经济监督制约
        引言
        作为企业内部管理监控的重要组成部分，审计在企业内承担着监督、检查的关键职责，审计人员的职业素养同样备受关注。新的历史条件下，企业为提高市场占有率，从内部入手，将关注点逐渐转向内部审计。近些年，企业对审计的关注和重视日益显著，其中对审计“独立性”的讨论居多。独立性是审计的精髓，新形势下研究企业内部独立性，不仅有利于企业内部深入发展，还有助于推动国民经济健康运行。新的历史条件下，需要对企业内部审计进行更深一步的思考，立足审计面临的挑战与机遇，进而探索实现企业内部独立性的优化路径。
        1国有企业内部审计工作的特点
        （1）程序简化。国有企业内部审计流程主要有：前期规划、实施、终结和后续审计。由于审计人员往往是来自于企业内部，并且成立审计机构的时候也主要是从各个部门抽调相关人员，因此审计机构可以对国有企业内部各部门的工作职能进行有效的了解，从而简化工作流程，节约时间，提升审计效率。（2）及时性。国有企业在开展内部审计工作的过程中，通过相关审计流程对自身经营和管理过程中存在的问题进行及时的发现并积极拟定对策，对相关问题的产生原因和发展趋势有一个更加明确的了解，从而加强企业领导和各个部门之间的沟通与交流，增强决策的科学性与合理性，对潜在风险进行及时的防范。（3）服务内向性。服务内向性主要指的是在具体的审计过程中，相关审计工作者要对本企业负责，对其他影响因素不需要加以过多考虑，其具体的工作内容只需要紧紧围绕企业内部的管理开展就好。
        2当前企业内部审计存在的问题
        2.1审计人员素质偏低，内部审计能力有待提高
        首先，内部审计人员存在“本领恐慌”，知识结构单一、老化，业务能力不能满足新时期内部审计工作需要；其次，内部审计人员存在“职业道德瑕疵”，受社会不良风气影响，在监督机制不健全的情况下容易进行“人情”审计、“面子”审计，甚至出现以审谋私现象，严重影响审计工作的真实性；第三，内部审计人才队伍存在结构不合理、老龄化问题比较突出，有待进一步强化年轻化、高素质复合型人才的招录；第四，审计人员的考核评价机制不完善，难以形成积极有效的考核效果。为此，审计人员队伍建设是当前国企内部审计工作的重点，应从实际出发，为内部审计工作建设提供高素质专业型人才队伍。
        2.2企业内部审计机构独立性较弱
        企业内部审计机构的设置不合理，这会直接影响审计工作的独立性。审计部门附属的管理层级越高，其工作的独立性越强，受各方的影响就会越少，从而内部审计的效果越好。例如，日常的企业内部审计部门，对下级子公司或者二级公司进行审计时，审计效果就比较好。当内部审计机构对经营层的依附程度较高时，内部审计的独立性就会削弱。又如，对于内部审计部门隶属的同级的总公司就会缺乏审计效果或者难以进行有效的审计，会产生监管不力的情形。有些企业的审计部门人员从其他业务部门调配过来兼任，或者说内部审计的机构或者人员还会参与内审工作以外的经济业务，或者编制财务报表等，这些都会影响企业内部审计工作的独立性，最终影响到内部审计工作的职能。

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        2.3内控管理制度不完善
        这一问题的存在导致审计标准多样化、审计程序不规范等问题屡屡发生，在内部审计工作开展过程中审计人员的行为得不到约束，极大的制约了内部审计工作质量，不能够准确反映出施工企业的资产和债务状况，企业决策失去参考价值，发展前路就会十分迷茫。再加上施工企业对相关责任人的惩戒力度不大，难以唤醒他们的危机意识，类似行为还会再次出现，使得审计结果无法得到落实。
        3企业内部独立性的优化路径
        3.1保证审计机构的独立性
        证监会颁布的《关于提高上市公司质量意见》中明确指出，上市公司应当在董事会下设置专门的审计委员会。实现企业内部审计的独立性，就需要依据相关政策要求，在机构设置、制度规范上给审计部门创造“独立”的环境和条件。当前我国在实施内部审计中，应当在借鉴包括IIA内部审计实务标准在内的国外先进的审计经验基础上，结合我国社会主义市场经济发展的实际情况，建立并完善董事会下设的审计委员会制度，保证审计机构的独立性。
        3.2加强内部审计的独立性
        企业内部审计人员只有具有独立性，才能在完善公司的治理中起到作用。首先，在企业高度重视内部审计工作的前提下，结合企业发展的实际需求，要保证内部审计机构隶属关系的独立性。内审机构的设置不应该隶属于企业的财务部门或其他部门，而应隶属于企业的最高领导人，这样才能保证内部审计的结果及时准确地到达最高领导人。其次，内部审计必须有专门的审计人员，不能由其部门的人员兼任，这样在内部审计的工作过程中，才能保证内审人员站在公平公正的角度去分析问题，保证内审人员的权威。内部审计的人员不直接参与企业的各种生产经营活动，应以第三者的身份去检查、监督、发现问题、分析问题、评价企业的各项经济活动，提出建议。只有保证了内部审计部门的独立性，才能从根本上保证审计部门工作的顺利进行、审计资源的充分调用，从而保证内部审计的审计质量。当然保证了审计部门的独立性，也要做到明确审计部门的职责，对审计人员的工作权限加以严格限定，强化内部审计的监管。
        3.3完善内部审计管理体制
        健全内部审计管理制度，详细说明内部审计工作流程及各个环节的工作要点，可以指导审计工作的高效开展，约束审计人员的行为，大幅强化内部审计效果。施工企业应该结合我国法规政策和自身审计要求来建立内部审计管理体制，确保企业经济活动的监督和审计都能严格落实，对于发现的任何问题都不能姑息，要对相关责任人予以严惩，以达到警示他人的目的，施工企业的内部环境就会得到根本改善。
        3.4实现模式转变
        企业内部审计工作需要结合信息化环境做出相应的合理转变，使得工作的目标、范围、职能、技术都可以随着信息化的发展而做出相应的调整。一方面，企业需要转向以效益为核心的服务监督模式，审计工作服务为基础，以效益为目标开展工作。另一方面，企业需要从事后监督模式向实时动态审计进行转变，借助于信息技术来实现实时在线网络审计，摆脱时间以及地域的限制。
        结语
        综上所述，在新形势下，内部审计必须进一步明确部门和职能的地位，进一步研究新方法，不断提高内部审计准则、规范和标准的法律水平，进一步完善大规模数据的审计技术和方法，充分展示信息系统的作用，实现连续审计，进一步强调审计结果的运作，提高内部审计为部门领导决策提供高质量的审计结果。充分认识到内部审计对公司未来健康发展的重要性，运用合理化措施进一步加强公司内部审计，真正展示内部审计监督服务的作用。
        参考文献：
        ［1］孙雪喆，张晋，宋辰涛，等.混合所有制企业内部审计创新发展研究［J］．中国内部审计，2019（236）：29－33.
        ［2］白尚永.改革开放以来产权制度的变迁与内部审计的发展［J］．中国内部审计，2019（239）：4－9.
        ［3］吕京华.浅谈协同视角下国有企业内部审计增值功能提升［J］．时代金融，2018（6）：130－138.