【摘 要】建设工程项目投资控制管理，是在项目投资决策阶段、设计阶段、发包阶段、施工阶段以及竣工阶段，在不影响工程进度、工程质量、安全施工的条件下，把建设工程投资的实际费用控制在批准的投资限额目标值以内，随时纠正发生的偏差，以保证项目投资管理目标的实现。投资控制贯穿于工程建设全过程中的各个阶段，建设单位应根据工程项目的具体规模，依托自身管理条件，合理确定投资管理制度及方式，督促工程项目参建各方履行自己的权利和义务,最大限度发挥监理作用，强化工程项目投资目标管理，确保工程项目最终投资控制在计划投资额内。本文从工程项目建设的各阶段就建设方如何做好投资控制管理浅谈一些看法。
【关键词】 工程项目 建设单位 各阶段 投资控制
一、建设项目投资控制的重点
投资控制贯穿于项目建设的全过程，这一点是毫无疑义的，但是必须突出重点。根据国外建设工程不同建设阶段影响投资程度的案例分析，影响项目投资最重要的阶段，是占工程项目建设周期1/4的技术设计结束前的工作阶段，即建设项目的前期和工程的设计阶段，特别是方案设计和初步设计阶段。
项目决策阶段占影响项目投资的可能性几乎达到了90%以上，在初步设计阶段，影响项目投资的可能性为80%，在技术设计阶段，影响项目投资的可能性为50%，在施工图设计阶段，影响项目投资的可能性为20%。显然，项目投资制定的重点在于施工以前的投资决策和设计阶段，而在项目做出投资决策后，控制项目投资的关键就在于设计。据相关数据分析，设计费用比重很小，一般只占到项目建设工程全寿命费用的1%，但正是这1%的费用决定了几乎相当于工程全寿命的费用，由此可见，设计对整个建设工程的效益尤为重要，应做为工程项目投资控制的重点来抓。
二、各阶段的控制管理
1．投资决策阶段的投资控制
决策定生死，细节看成败。由此可以看出策划对一个项目的重要性，对于建设项目来说，决策前必须有充分的依据，可行性研究即是在投资决策前的一个重要依据。它运用多学科手段综合论证一个拟建工程项目的技术先进性和适用性，经济合理性和有效性以及建设必要性和可行性，在技术上是否现实、实用和可靠，在财物上是否盈利，做出环境影响、社会效益和经济效益的分析和评价及工程抗风险能力等结论，为投资决策提供可靠的科学依据。如果在实施过程中才发现工程费用过高，投资不足，原材料不能保证供应等问题，将会给投资者造成很大损失。因此，可行性研究报告必须要达到一定的高度和深度，满足作为项目投资决策的基础和重要依据的要求，在签订委托协议时，应在协议中明确可行性研究的范围、内容、重点、深度要求、完成时间、经费及质量要求。可行性研究还能为银行贷款、合作者签约、工程设计、项目后评估等提供依据和基础资料，它是决策科学化的必要步骤和手段。
2．设计阶段的投资控制
工程设计是一项复杂的技术性工作，在实施过程中难免出现一些修改或变更。这些修改变更有的是由于建设方的要求，有的是因为前期设计过于粗糙，还有的是因为功能和构造处理不当引起的，其结果往往都是超标准、增投资，而设计单位往往只负技术责任，基本上不承担任何经济责任。所以在工程设计上必须具有约束性。
对设计单位应推行标准设计和限额设计。在工程设计中采用标准设计可促进工业化水平、加快工程进度、节约材料、降低建设投资。据相关数据统计，采用标准设计一般可加快设计进度1-2倍，节约建设投资10%-15%。而采用限额设计，则可以保证总投资限额不被突破，通过将上阶段设计审定的投资额和工程量先行分解到各专业，然后再分解到各单位工程和分部工程。各专业在保证使用功能的前提下，按分配的投资限额控制设计，严格控制技术设计和施工图设计的不合理变更，从而达到不突破总投资限额的目标。实践证明，限额设计是促进设计单位改善管理、优化结构、提高设计水平，真正做到用最少的投入取得最大产出的有效途径，它不仅是一个经济问题，更确切的说是一个技术经济问题，它更能有效的控制整个建设工程项目的投资额目标值。
正如本文开头所述，设计阶段是投资控制的关键和重点，它影响投资的可能性高达80%，设计质量的好坏和深度直接影响现场的施工质量和修改量。在市场经济条件下，要确保工程设计经济合理，在设计单位的选择上必须严格按照招标程序，选择与投资项目资质相匹配的、有相应工程业绩的设计单位，避免因设计人员能力、经验不足而造成诸多问题，产生不必要的返工和修改。
3．发包阶段的投资控制
在发包阶段，招投标及合同签订工作是重点，前者是后者的依据，两者息息相关。工程招投标能够使承包工程造价更趋于合理，有助于工程总投资的控制。编制招投标工程量清单应遵循客观、公平、科学、合理的原则，对工程量清单中的工程项目条目要简明，不能出现漏项、错项，应保证计价项目的正确性，要将不同等级要求的工程区分开，将不同情况可能要进行不同报价的项目分开。编制依据要按照国家规定的工程量计算规则以及工程子项划分、工程计算单位等规定，根据设计图纸、招标文件的要求进行计算。编制工程量清单要求编制人员必须具有较强的预算业务能力及一定的施工经验，认真研究设计图纸，分析招标文件中所包括的工作内容和不同的技术要求，熟悉所有工作流程，并且认真勘测现场情况，尽量预测在施工中可能遇到的情况，对将要影响报价的项目予以划分，这样才能做到工程量清单项目齐全、数量准确、工程量计算不重不漏。对质量相对确定的设备、材料等推行合理低价评标法，合理低价体现了招投标的目的，即投标单位必须有能力承接该工程，其价格不属于降低产品的使用功能或质量，该价格确系投标单位所能承受。完成好招投标工作，是为下一步合同的签订创造条件。
合同的签订以投标报价为基础，投标报价和承包方式密切相关，目前建设项目的承包方式有合同包干、预算加签证、包工不包料等几种方式。合同包干方式，是在招标时由双方约定固定的承包金额，且不作调整变更，该方式适用于投资规模小、技术简单、工期短、设计深度已达到施工图要求、工程量计算依据准确、实施过程中不会出现较大设计变更的项目。预算加签证方式，是建设单位提供满足施工要求的图纸后，由施工单位根据图纸进行投标报价，并以此为依据，双方签订施工合同，在施工过程中若发生图纸内容以外的施工项目，在取得建设单位认可的情况下，可通过办理签证单独计算，这种方式要求建设单位管理人员派驻现场参与施工过程，并随时记录现场施工中发生的预算外工程量。包工不包料承包方式，是在预算加签证方式的基础上，项目所涉及的材料由建设单位供应，这种承包方式，便于建设单位控制项目成本，掌握材料进货渠道，保证材料质量，建设单位管理人员不仅要负责现场的施工管理，还必须负责材料的选择、招标、进场、保管等工作，保证各环节顺利实施，对建设单位人员要求较高。
上述几种承包方式，对建设项目业主方的要求都不相同，建设单位在项目实施初期，应根据自身的情况综合考虑，统筹规划，量力而行选择承包方式签订施工合同，这样不但有利于投资控制，也有利于项目管理，不能因过分考虑成本而忽略了现场管理，反而导致投资成本增加，造成不必要的损失。工程施工合同周期长、工程量大、工程变更及干扰事件多，因此，合同的管理是建设工程项目全过程投资控制的核心，也是提高管理水平和经济效益的关键。建设单位管理人员要充分理解和熟悉合同条款，加强合同管理，避免施工单位索赔的发生，必要时还可以抓住反索赔的机会，减少自己的损失，从而降低工程投资。
4．施工阶段的投资控制
建设方代表是代表建设单位对整个工程项目从施工准备到竣工验收全过程实行管理和监督，对工程施工过程的质量进行跟踪检查，负责组织隐蔽工程的验收，并对工程实际发生增减情况进行签证，确保工程质量、维护建设单位和施工单位利益。建设方代表的选择也是投资控制的一个关键，建设方代表必须具备一定的工程技术专业水平、合同管理和经济管理能力，这样才能有效地开展工作。同时，建设方代表也是代表建设单位履行承包合同的具体负责人，因此，还要熟悉与工程建设相关的法律、法规、规范及技术，并掌握工程建设合同管理方面的经验，要对工程从施工方案可行性研究、施工准备、项目实施到工程竣工的每一个过程、每一个环节都制定相应的技术管理措施。在现场的签证中，建设方代表还应通过技术手段来衡量变更的经济性。
在施工阶段，应尽量减少设计变更。设计变更是引起经济签证最大的源头，一般情况下不允许设计变更，除非影响到项目的正常运行。在建设工程实施过程中，由于设计图纸粗糙、材料规格档次不符合设计标准和使用功能等都可能导致设计变更，因此首先应严禁通过设计变更扩大建设规模、提高设计标准、增补项目内容。
其次要认真对待所发生的设计变更,对涉及费用增减的设计变更，必须经设计院、建设方代表、监理单位总工程师三方共同签章认可方为有效，明确签证的权限。目前现场的变更大多是由建设单位高层提出，特别是一些行政办公楼的建设最为突出，直接由建设单位代表发书面指令，因此，在此阶段应尽量杜绝功能变更。在合同中也应约定现场代表的签证权限，对超过规定限额的签证，应由更高级主管来确认。要建立健全签证内容审核制度，做到签证形式合法，内容实事求是，数据准确，手续齐备，不得超出范围，因施工单位责任造成的签证一律不予签认，维护经济签证的严肃性。现场签证单上每一个数据都必须正确，表述简单明了，有时只是一字之差，引起的造价就相差几倍以上，给工程决算带来非常大的麻烦，给建设方造成不必要的经济损失。
5．竣工阶段的投资控制
在工程竣工决算时，建设单位的审核人员应坚持按合同办事，严格把好审核关。对工程预算外的费用严格控制，对于未按图纸要求完成的工程量及手续不全的工程签证一律核减，凡合同条款明确包含的费用，属于风险费的范畴，未按合同条款履行的违约等一律扣减。对工程量的审核应根据施工承包合同要求，加强对施工过程中出现的设计变更的审核，不能多算或不按规则计算。在要求施工单位报送相应工程计算式和材料用量明细表的同时，建设单位也要编写一份完整的结算书和材料用量明细，进行比照审核，做到客观合理。在结算审核中，还应注重审核项目的单价、结算书，结合现场的实际情况分析计算，要注意的是，对工程量清单招标工程的结算，投标人的综合单价一次包死不作调整，结算时，实际发生的招标时所依据的施工图纸以外的工程量变更，以及由于建设单位原因造成的工程量清单漏项或计算误差应给予调整。
三、监理单位在投资控制中的管理作用
1．监理单位在不同阶段的管理作用
监理单位在投资控制的事前控制中所起到的作用是审查施工组织设计和施工图预算。施工组织设计是施工承包单位根据施工图预算文件对工程项目组织施工的重要文件，包括具体的施工技术方案、施工进度计划等。好的施工组织设计有助于工程项目施工的有序开展，确保建设项目的投资控制和进度控制，因此，监理单位首先要对施工承包单位的施工组织设计进行审查。施工图预算是根据施工图设计要求所计算的工程量、工程预算定额及取费标准、材料预算价格和国家规定的其他取费规定，进行计算和编制的单位工程和单项工程建设费用的文件，审查施工预算是控制工程项目投资的一个有力措施，是与承包单位进行工程拨款和工程结算的准备工作和依据，对合理使用人力、物力和财力都具有积极作用。
监理单位在投资控制的事中控制中所起到的作用是对工程造价进行控制。监理单位在工程项目施工过程中要把计划投资额作为投资控制的目标值，在工程项目施工过程中采取有效的措施，控制投资的支出，将实际支出值与投资控制的目标值进行比较，作出分析和预测，以加强对各种干扰因素的控制，确保投资控制目标的实现。在施工阶段，投资控制仅仅靠控制工程款的支付是不够的，应该从组织、经济技术、合同等多方面采取措施，控制工程总造价。工程计量是控制项目投资支出的关键环节，合同条件中开列的工程量是项目的估算工程量，不能等同于承包单位应予以完成的实际工程量，因此不能作为结算工程价款的依据，监理单位必须对承包单位已完成的工程进行计量，所得的数据是向承包单位支付工程款项的凭证，监理单位可以通过计量支付手段，控制承包工程按合同条件进行。我国建设工程项目有相当一部分是按月结算，这个结算方式按分部分项工程结算，便于建设单位根据工程进展情况分期拨款额度，同时使承包单位的施工消耗及时得到补偿，实现利润。在工程项目施工过程中，由于各种情况的变化，会出现工程变更，导致工程量发生变化，施工进度受到影响，引起承包单位的索赔等情形，从而使项目投资超出原来的预算投资，监理单位对此应严格加以控制，做好工程变更的管理工作。索赔是工程承包合同履行中，当事人一方由于另一方未履行合同所规定的义务而遭受损失时，向另一方提出赔偿要求的行为，费用索赔都是以补偿实际损失为原则，监理工程师必须与建设单位和施工单位进行协商，公正处理好索赔。
监理单位在投资控制的事后控制中所起到的作用是做好工程决算。投资控制的事后控制主要是做好工程的竣工决算，对决算使用到的依据进行严格审核，同时做好项目的事后保修回访监督工作。任何工程的竣工结算，必须在该工程完工、经点交验收并提出竣工验收报告以后方能进行，工程竣工结算的双方，应按照国家颁发的各项造价文献及相关的法律法规执行，要坚持实事求是，在公平合理的前提下完成，严格按照合同条款，包括双方根据工程实际情况共同确认的补充条款，办理竣工结算，必须保证资料齐全，依据充分，保证竣工结算建立在事实基础上，防止走过场或虚构事实的情况发生。
2．监理单位的选择及要求
建设单位可通过公开招标、邀请招标、直接委托的方式选定监理单位，招标时应重点审查监理单位的资质证书、各类技术人员的资格证书和数量，考察监理单位的业务技能和工作经验，要求提供完成监理项目的业务手册，着重了解监理单位的社会信誉和监理业绩，特别是从完成监理项目的建设方了解该监理公司的监理管理水平，全面掌握监理单位真实情况。对于项目的总监理工程师，应首先考核其管理水平和敬业态度，其次再考虑其技术水平，技术水平只是反映其基本业务能力，项目总监理工程师的工作态度，对整个监理团队起着重要的影响作用。同时应严格要求项目监理部执行投标时各专业技术人员配置，并在随后的项目中进行考勤落实，项目上所有人员的调动须经建设单位同意，以防止人员兼职数个工地。在项目实施过程中，建设单位不仅要对施工单位执行严格的奖罚制度，同时对监理单位也要执行考核制度，对监理公司人员考核不合格即要求撤换，以充分调动监理单位的管理积极性。
四、建立完善的内控制度
内部控制是指会计主体为保证业务活动的有效运行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制贯穿于项目施工的各个方面，这是保证项目财务管理真实、合法、完整的必要条件，也是开展会计监督的重要保证。建立健全内控制度，要全面准确地掌握项目施工管理信息，在此基础上，制订科学可行的规章制度，建设单位的项目负责人以及每一位员工要提高认识、密切配合、落实到位。
1．建立健全内部控制和监督管理工作制度
做好内部控制工作，防范和化解项目管理风险，一个重要的途径就是要实现对内部控制工作制度的完善，财务管理工作人员要对财务管理工作开展环境以及现状进行分析，充分研究在财务管理工作开展中面临的新问题，通过对问题的研究，充实风险管理工作的解决对策。除了财务工作的风险制度规范，还要注重其他方面的内部控制工作内容的实施，对于建设项目的经营工作、员工管理以及市场风险研究等，都要建立完善的控制制度，以保证在建设过程中更好地化解各种风险。
内部监督也是内部控制工作的一个重要表现形式，在一些建设项目中，内部监督工作形式化现象比较严重，导致了内部监督工作在内部控制中发挥的作用不充分、不全面。做好内部控制工作中的内部监督，一方面要建立完善的监督工作制度，使内部监督有所依据，另一方面，要加大内部监督工作的执行力度，可建立内部监督工作组，专门负责内部控制工作的监督，对于经营、财务、市场运行等各个方面工作的开展，制定详细的监督工作方案，定期不定期对各部门进行监督检查。监督工作方案的制定要根据具体情况来选择，部门的不同、工作职能的差异，相应的监督工作内容和范围也会有所不同。
2．强化内部控制风险管理工作意识
在内部控制工作中，还要注重提升风险管理意识。从管理工作的角度看，要强化管理人员的风险防范意识，对于项目管理各方面的工作都要进行全面的监测，分析管理中可能存在的问题，充分认识风险管理工作对项目建设的重要性。要加强对管理者和具体员工的风险意识培训，任何一项工作不到位，都可能给工程项目的建设造成损失，真正让风险防范意识入脑入心。
五、结束语
建设工程项目的成功与否，与投资控制管理的效果息息相关，而投资控制工作始终贯穿于整个工程建设过程中，这就要求建设单位结合自身实际条件，严格遵守国家法律法规和相关行业条例，制定行之有效的管理制度,并对工程项目的各阶段进行合理、有效的控制。在工程项目建设全过程中，应特别重视规划设计阶段对投资的重要作用，贯彻积极的成本管理理念，充分发挥投资控制的作用，实现节约成本、提高投资效益的目的，确保工程项目投资目标得以实现。
参考文献：
1．建设工程投资控制 知识产权出版社
2．建设工程合同管理 知识产权出版社
3．建设工程监理概论 知识产权出版社