李伟昊
山西财经大学。山西太原030006
摘要：在经济高速增长转为高质量增长、经济结构调整以及创新成为经济驱动力的背景之下，企业内部控制成效与否便成为企业发展至关重要的一环，而企业文化对于内部控制高效运作起到关键作用。本文以苏宁易购为例，研究苏宁易购企业文化对于其内部控制的影响，以此证明企业文化对于内部控制的作用，进而影响到企业的发展，并从中得到启示，为企业内部控制的设计与发展提供新的思路。
关键词：企业文化 内部控制 苏宁易购
一、企业文化概述
1.1企业文化的概念及作用
而企业文化则是企业在生产经营实践中，逐步形成的，为全体员工所认同并遵守的、带有本组织特点的使命、愿景、宗旨、精神、价值观和经营理念，以及这些理念在生产经营实践、管理制度、员工行为方式与企业对外形象的体现的总和。企业文化是企业的灵魂，是推动企业发展的不竭动力。它包含着非常丰富的内容，其核心是企业的精神和价值观。这里的价值观不是泛指企业管理中的各种文化现象，而是企业或企业中的员工在从事商品生产与经营中所持有的价值观念。企业文化作为一种精神载体，体现出一个企业在发展过程的价值导向，是企业不断向前的精神指南。
1.2苏宁企业文化
作为国内领先的电商品牌，苏宁始终坚持“以市场为导向，持续增强企业盈利能力，多元化、连锁化、信息化，追求更高的企业价值；以顾客为导向，持续增强企业的控制能力，重目标、重执行、重结果，追求更高的顾客满意”的经营和管理理念，重视人才培养，充分利用科技手段，不断开拓创新，并将苏宁企业文化的影响渗透到内部控制层面，使内部控制的有效性在主要业务的环节上得以实施。顾客至上的经营理念是苏宁企业文化的核心内涵，电商运作的程序，手段以及各个层面的有效运转均以“以人为本”为价值导向，也正是由于苏宁也企业文化的创新性与先进性使得其在电商领域占据一席之地。
二、苏宁企业文化对内部控制的影响
2.1对于控制环境的影响
内部控制环境的有效性是企业业务链控制环节能否得到有效执行的必要条件。而企业的价值观能否在内部控制环境上得到体现是衡量其内控环境好坏与否的重要标志。要实现企业的长足进步，治理层结构的完善成为苏宁易购发展的必由之路。为保证经营目标的实现，苏宁易购建立了一套明确岗位职责与分工的管理架构。并根据《公司法》等相关法律要求，设立董事委员会，对这套管理架构体系实施监督。部门间职责范围的划分正是体现了“企业重目标、重执行、重结果”的企业文化，用一套行之有效的部门分工与管理体系达到企业向前发展的战略目标；在组织架构的管理层面上，细化各个部门的职责范围，分工明确，使部门的执行力得到了很大的提升；与此同时，苏宁易购成立内控部门，强化对公司内部的控制和管理，这与强调强化控制能力的企业理念相契合，保证了内控部门对经营、交易、信息披露等环节的监管。
2.2对采购环节的影响
苏宁易购的采购部门采用公开询价的方式面向广大的供应商。这是由于苏宁易购坚持“市场为导向”决定的。正是由于“市场导向”的影响，苏宁易购在供应商的选择上表现得极为慎重。占据市场的前提是有优秀的产品质量、良好的服务品质，而供应商选择作为苏宁业务环节的起点，自然而然得受到了相当程度的重视。无论是商品的价格、质量标准，还是付款、交货、售后环节，苏宁易购都会根据客户的需求与供应商进行有记录的会谈与交流，这些信息都会保存在册，在最大程度上实现了的信息的透明。这一系列的内部控制在“市场导向”的引导下，保证了供应商的选择上尽可能地做到公平合理，同时让产品经理受到了相对的约束，降低了人际关系层面对于供应商选择的影响。财务部门的二次严查也保证了之前供应商筛选的信息安全性，防止了舞弊的可能性。
2.3对存货环节的影响
对于存货方面的内部控制，苏宁易购采取了不相容岗位分离的制度，并要求各个岗位明确职责。这是企业文化中“重执行”的有效贯彻。岗位间的分离能有效地杜绝舞弊在存货仓储阶段的发生，出库入库的详细信息都会被记录在系统之中，各个岗位间的相互监督，一旦出现问题，部门便可以在记录中找的直接当事人；利用公司内部的信息系统，可以实时得到存货质量信息，一旦发生产品损坏或者变质，公司第一时间能掌握并及时跟进处理，这样做既使得存货的内部控制得到有效执行，同时也降低了企业对存货的管理成本。可以说无论在岗位分离的设计还是信息系统的检测，都体现出苏宁易购对于执行的强调，通过行之有效的内部控制达到了存货的高效管理的目的。
2.4对销售环节的影响
产品的销售是企业运作的关键，苏宁易购也正是将销售策略与企业“市场为导向”的经营理念相结合，使得企业培养出一大批忠实的消费者。和大多数成功的企业一样，苏宁易购根据前一年的销售量情况结合本年度的市场调查制定销售计划。但其他企业不同的是，由于苏宁易购采用多元化、连锁化、一站式的经营模式，公司要求各地区的分部按时定期将商品款项上缴总部，这样一是可以使企业的资金得到及时的回笼，二是可以降低商品款项在下属各个地区的控制风险。销售计划的制定依赖于以前年度的经营业绩与本期的市场调查，这些完全是出于“市场化”的考虑，同时管理层还要对计划进行严格审批，保证了计划本身的完整性与计划实施的可行性。
由于在采购环节的严格把控，苏宁易购的产品基本上都是性价比很高的产品，这样一来提高了产品的售后服务品质，迎合了消费者对于产品质量的需求，同时也大大降低了公司对于处理投诉、售后问题的成本，赢得了广大消费者的口碑。可以说“以人为本，顾客至上”的营销理念在产品销售环节中的植入，在收获更多消费者青睐，吸引更多忠实消费者的同时也大大提升了苏宁在市场中的影响力。
2.5对人力资源环节的影响
人才的培养是企业创新的动力所在，对于人力资源环节的控制也关系着企业的业务能否进一步得到发展。苏宁易购能在电子商务领域占有一席之地很重要的原因就是人才的储备。无论是制度设计还是绩效考核，苏宁易购从前期的引入和后期的培养发展方面都实施了有效地控制。与很多企业“空降”人员，重视短期利益不同，苏宁易购的人才培养秉持长期培养的战略思想，在招聘、培训、考核、激励等各个人力资源环节都有一套标准化的机制，适应了现代企业对于人才培养的要求。同时企业的培养方针也紧紧围绕着从内部挖掘人才、选拔人才的原则，进行自主化的培养。日常公司还要开展电商专业培训、企业文化的学习，内控专员培训等专项工作，全面提升了员工队伍的整体素质。可以说在人力资源管理的与控制方面，苏宁易购选择不遗余力，不计代价的方式培养优秀人才，这样为企业注入了新鲜的血液与活力，让企业员工的工作思维中留下了深深的“苏宁印记”。
由此可以看出，苏宁易购在业务阶段的内部控制环节处处有这企业文化的所带来的影响，这种影响是潜移默化却很深远，可以说从内部控制的设计到运行都蕴含着苏宁企业文化带来的影响。以人为本，市场导向的核心理念贯穿于内部控制的始终，多元化、信息化的价值需求具体在内部控制的每个细节上，每一个苏宁的员工都被赋予了兢兢业业、开拓进取的精神属性，使他们在工作中更加努力，为自身的目标和发展而奋斗。
三、得到的启示
3.1重视企业文化的建设，树立企业价值观
苏宁易购在电商领域的发展以及其内部控制的有效运行离不开企业对于文化建设的重视，无论从管理层、治理层结构还是具体到各个业务，每一个内控环节都有着企业文化深深的烙印，而正是企业文化所带来的积极影响，企业内部控制才能够得以有效运行。而在实际的生活中，由于市场竞争压力巨大，很多企业往往只重视产品的生产和销售而忽略了对于企业文化的建设，内部控制的设计与运行没有一个核心的价值观所引导，导致企业内部治理体系不健全，管理结构不完善，导致内部控制的最终失效。
重视企业文化建设，着眼于企业制度层面和理念层面。制度层面的企业文化建设，不论从内部管理的结构体系，还是对外进行合作与交流，都要服务于企业发展的战略目标，将组织架构与管理体系密切结合，形成一套有效的内部控制体系，在内部控制环境层面尽最大程度的消除可能带来的风险，在绩效考核、工作章程等方面都要突出企业的特点，彰显企业文化的特殊性。理念层面的企业文化建设，让广大的员工与消费者了解企业的文化内涵，认同企业的价值观，这样能让员工有认同感和归属感，拉近员工与管理层的距离，确保了控制活动的流畅运作，同时也让消费者群体认同企业的品牌，打造良好的业界口碑，进一步推动企业销售环节的控制与评价。
3.2完善组织架构，优化治理体系
苏宁易购组织架构的完善值得很多企业借鉴，突出和强调监督机构的作用，保证各部门的工作效率，从而完成企业既定目标是完善组织架构，优化治理体系的最终目标。企业治理体系的改革应该从上而下、全面的开展，使经营管理机构与监督机构相分离，做到相互监督，相互促进，摒弃“一言堂”的决策方式，敢于破釜沉舟，根据实际情况并结合经验教训建立一套有本公司特点的治理体系，让管理人员重视内部控制的建设，突出监督机构的作用发挥，赋予内控部门更大的权力，加强与细化各个部门之间的配合与分工。组织架构的完善要确保上级的信息指令能有效在下级间得到执行，这样实现部门职能的最大优化同时也提高了整个组织架构的工作效率。优化治理体系是完善内控环境的重要举措，一方面使内控环境形成良好的氛围，另一方面也有利于发挥企业文化的作用，引导内部控制的建设与运行。
3.3提升员工素质，强化信息沟通
内部控制的建设与人员的素质息息相关，内部控制的成效与直接表面了该企业内部员工的素质，而员工的素质由于企业的文化建设密不可分。提升员工素质，首先需要企业员工具有专业的知识与技能，岗位的需求与员工素质的不匹配致使岗位的职责不能够得到充分发挥，因此良好的知识储备与专业技能是提升员工素质的必要条件。其次要调动员工的积极性，除了使企业员工严格遵守规章制度，更重要的是如何激发出员工的工作积极性与创造力。激励机制的改良与创新能有效激发广大员工的积极性，考核体系的弹性化，关注员工的自身发展，让员工拥有归属感，员工自然会更加努力地工作，为企业创造更大的价值；加强与员工的信息沟通也会激发员工的活力。很多情况下，公司管理层与员工沟通的缺失导致企业自上而下的指令和理念没有有效的传达和实施，因而使企业内部控制的监管形同虚设，导致内控的失效。强化与员工的信息沟通，在上层指令得到有效执行的同时，下层的建议也会管理层做出决策产生影响，对内而言不仅能使管理层及时识别企业存在的风险，了解员工责任履行情况，对外可以对消费者、供应商的需求与市场的特点有清晰的认识，使员工能够参与到企业的建设与发展之中，让更多的员工在实践中历练自己，将企业的文化价值观传播出去，创造更大的影响力。
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