陕煤集团神南产业发展有限公司 陕西榆林 719300
摘要：内部控制不仅是现代企业管理的重要手段也是现代管理制度的重要组成部分。本文主要针对内部控制对于企业管理的作用进行举例说明，充分论证了内部控制的重要性。
关键词：煤炭企业；内部控制；管理；企业
我国是世界上最大的产煤国之一，煤碳企业是我国国民经济建设的重要支柱产业。随着科学技术的革命和生产方式的转变，煤炭企业的内部控制暴露出来的问题也越来越多。内部控制不仅是现代企业管理的重要手段也是现代管理制度的重要组成部分。合理凑效的内部控制对提高企业的运营成果、保护企业资产、确保财务报表的真实可靠性以及企业对法律法规的遵循有很大程度上的帮助。在这种局面下，煤炭企业只有通过建立健全的企业内部控制体系、增强风险防控意识，才能调整企业内部环境、适应外部环境变化达到可持续发展的目的。
以煤矿为例，×××煤矿属于××集团，位于内蒙古自治区鄂尔多斯市境内，该煤矿主要为集团鄂尔多斯大型煤化工生产基地提供煤原料供应的配套项目。但是该煤矿与国际、国内大型的煤矿企业相比，在管理水平、生产成本、安全系数等方面仍然存在较大差距，无明显竞争优势。在企业架构方面，企业治理结构不健全。虽然有法人治理结构，但仍然没有很好的制约机制和体系，法人治理机构的作用受到严重限制，并没有从实质上形成真正的法人治理机构，造成决策和经营机构权力交叉，难以形成有效制衡。在企业经营管理方面，内控机制不健全，在授权批准控制、组织机构控制、预算管控、风险控制、采购控制等许多重要环节上，还未能真正形成相互分离、相互制约、相互监督的内部控制机制。在企业部门划分上，管理层次过多，职责不清。
一、内部控制理论发展过程
所谓内部控制，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现目标控制的过程。首先、内部控制是一种全员控制，强调全员参与，人人有责；其次、内部控制是一种全面控制，强调内部控制的覆盖范围要足够广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级与环节，同时还要体现多重控制目标的要求；最后、内部控制是一种全程控制，要求内部控制是一个完整的内部控制体系。
二、我国内部控制理论的发展
内部控制这一概念最早是在40年代由美国CAICPA《内部控制：一种制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中提出的。而我国对内部控制理论的研究是在80年代才开始的，所以我国对内部控制的认识和美国比较起来还是有明显的差距。我国的内部控制体系就研究方向来说还是停留在内部控制制度和内部牵制制度阶段，甚至很多人把内部控制认为是内部会计监督。所以，我国对内部控制的理论认识还是要加强研究，统一认识，否则就会出现理论与实际不一致，更会让实操者无所适从，管理水准难以提高。
企业内部控制主要有以下几方面的作用：首先，保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。其次，有效地防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。 再次，维护财产和资源的安全完整。
健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象。
最后，促进企业的有效经营。健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。
三、研究意义
煤炭行业属于高风险、机械集中度低、市场竞争激烈的劳动密集型行业，为实现企业集团化管理，为化解企业经营过程中存在的各项风险，堵塞管理漏洞，发现和改正各种不合理、不合法的经营行业，为进一步提高该煤矿的企业竞争力，建立健全内部控制是该煤矿急需解决的问题，内部控制完善与否，是衡量企业现代化管理、可待续发展的重要标志。所以完善煤炭企业内部控制具有以下现实意义[4]。
1、实施内部控制有助于提升企业管理水平
市场经济的快速发展，导致企业间的竞争逐渐白热化，其竞争不仅体现在产品和服务的质量等硬件因素上，更加体现在人才、文化、管理模式等软件因素上。企业发展到一定阶段后，企业的资金、人员、市场等发展到了一定的程度，企业的机构设置、财务管理水平和人力资源配置等方面不能适应企业进一步发展的需求，出现了企业资金、人员失控现象，这种失控往往导致企业的崩溃。内部控制作为企业管理制度的重要组成部分，有助于提升企业的管理水平。
2、实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力
企业要实现其生存、发展和获利的终极目标，除了要把握存在于市场的各种机会，也要科学有效地控制与管理风险。伴随着我国企业较快速度的增速和迅猛发展，各种潜在的风险也日益显现，尤其是在遭遇了百年罕见的国际金融危机背景下，类似于中航油新加坡企业因内部控制缺失或失效引发的巨额资产损失、财务舞弊、会计造假、经营失效、甚至破产倒闭的案例时有发生。企业只有建立和有效的实施科学的内部控制体系，才能夯实内部管理基础、提升防御风险的方法与能力。所以实施内部控制有助于企业提高风险防御能力，保障企业稳健发展。
3、实施内部控制有助于维护社会公众利益
现代企业制度下，大股东和中小股东的利益冲突问题层出不群，而大股东侵占中小股东利益的问题属于企业治理的范畴。企业治理是现代企业制度的核心，也是内部控制的要素---内部环境的重要的内容之一。只有在完善企业的治理环境中，一个良好的内部控制系统才能有效运行；企业只有不断加强内部控制，才能保证企业经营管理的合规有效和会计信息的真实可靠，才能树立威信的社会企业公民形象，增强包括投资者在内的利益相关者对于企业的信心。
综上所述，科学和合理完整的内部控制制度是现代企业发展的显示需要，企业内部控制制度随着现代企业的发展而发展。理想企业内部控制制度的形成需要：吸收国内外最新研究成果，认真总结本企业内部控制的实践经验，通过剖析典型企业的内部控制制度，运用理论分析和案例研究的方法，探求企业内部控制制度的一般性规律，指导企业建立健全的内部控制制度。为进一步建立和完善煤炭企业的内部控制制度规范提供科学的依据。
参考文献：
[1]《内部控制-整体框架》、《企业风险管理—整合框架》。