铁路线路大修项目预算管理及成本控制--中国期刊网

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铁路线路大修项目预算管理及成本控制

发表时间：2021/5/10 来源：《基层建设》2021年第1期作者：王飞

[导读] 摘要：铁路线路大修项目因成本所占比重较大，变因较多、可塑性强，可以说其利润形成受到成本控制的直接影响。

        内蒙古集通铁路（集团）有限责任公司大板综合维修段内蒙古赤峰市 024000
        摘要：铁路线路大修项目因成本所占比重较大，变因较多、可塑性强，可以说其利润形成受到成本控制的直接影响。对于线路大修项目相关人员而言，如何做好项目的预算管理及成本控制是项目成败的关键。本文结合工作实际，对当前线路大修项目预算管理及成本控制存在的问题进行剖析，提出相应措施和建议。
        关键词：线路大修项目；预算管理；成本控制；审批流程
        一、大修费用的组成及审批流程
        （一）大修费用的组成
        中国铁路总公司大修管理办法中规定，中国铁路总公司管理项目中的线路大修项目包括成段更换整修轨、成段更换再用轨、更换轨枕、大修清筛、工务大修更换新钢轨、成组更换新道岔及新岔枕等，费用一般分为三大块，即人工费、间接费和直接费。但需要注意的是线路大修实际支出通常只反映直接费内容，因为大修人员工资被纳入运输工资的管理范畴，不在大修项目费用的讨论范围内，而间接费是由中国铁路总公司按项目定额纳入铁路局财务收支中预算的，不在大修项目的实际支出部分，因此，直接费内容即为线路大修实际支出。
        （二）大修预算管理流程
        铁路大修工程预算管理，通常都是按以下几个步骤实施:(1)铁路局站段从日常维护中发现问题，对本系统大修项目按轻重缓急排序，准确提出大修项目及初步方案。由铁路局向国铁集团提报大修规模及安排项目建议。(2)国铁集团针对铁路局提报的大修规模及安排项目建议组织相关专业专家集中评审并确定投资规模。(3)大修项目通过国铁集团评审通过后，由国铁集团及所属企业下达投资计划。(4)铁路局依据投资计划，委托相关单位编制可行性研究报告，进行项目立项。(5)铁路局相关部门调查后确定大修项目及修理方案、标准，委托相关单位按确定方案及投资额编制设计文件，召开设计文件评审会，优化设计方案，合理确定投资预算，并完成设计文件评审及审批。(6)编制铁路局大修预算报预算委员会批准后及时下达计划，保证项目按期开工。(7)在控制质量、工期、投资的前提下，保证项目顺利实施。(8)在大修项目完工后，组织相关单位竣工验收。(9)项目验收通过后，进行大修工程竣工结算。(10)按照国铁集团相关文件的要求，完成大修工程项目的竣工财务决算。
        二、我国铁路大修预算管理与成本控制存在的问题
        （一）设计费用标准与财务规定不相符
        设计费用标准和财务规定的制定是由不同机构完成的，两者之间存在不相符的问题。“办法”中直接工费是由工时和工费单价计算得出的，之后以直接工费的百分比可计算出管理费、间接费和机械使用费。工时定额的确定是综合考虑多项因素决定的，包括作业标准、设备条件、技术水平、施工能力等，而工费单机的确定在充分考虑年度大修工作总量、专业大修人员编制、工时定额及路局职工平均工资水平等。中国铁路总公司规定大修人员工资不作为大修项目费用的组成内容，它已被纳入运输工资的管理范畴。
        （二）预算的费用与施工方案不符
        铁路大修预算费用时，要考虑施工方案与实际情况等多种因素，如天气的变化、高温、夜间施工等因素，这些都会对施工预算造成较大的影响。而在大修进行时或是结束后，很多时候还会存在一些遗留问题，这些人材机的成本都需要在预算过程中进行综合的考虑。另外，铁路大修过程中还需要很多外部单位进行配合施工，这些费用有些是没有在预算中体现的。

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        （三）体制方面
        全国铁路大修管理体制，经过多年的探索与改革，主要有以下三种模式:(1)铁路局成立有专门的大修工程处，与工务部合署办公，两块牌子，一套人员，采用独立核算、自负盈亏的方式，负责铁路局线路大修任务，工务部具体负责的内容包括大修的投资计划、任务的分配、设计预算的编审、施工组织生产、竣工工程的交付等;(2)铁路局成立大修工程总公司，隶属于铁路局领导，大修总公司下设大修工程公司，公司为施工基层单位，实行独立核算，全部施工生产和经营活动由大修工程公司对铁路局负责，大修任务和投资计划安排由铁路局统管，工程预算由铁路局审批;(3)铁路大修工程工作全部下发给各个站段去管理随着市场经济体制的逐步开放，现行的线路大修工程管理体制难以满足于铁路大修资本化的发展。尤其是新形势下，新的文件规定运输站段作为成本中心，不得自筹资金自行安排大修项目，势必需要我们去积极探索更为合理的体制以适应经济社会的发展。
        三、铁路大修预算与成本控制优化策略
        （一）管理方面
        铁路线路大修工程概(预)算管理应明确具体的组织部门、牵头部门，现行的铁路大修管理体制有待于进一步明确，铁路局财务部、计统部、审计处、劳资处、工务部、工务段及大型机械段等内部管理部门职责、审批程序需要进一步优化，铁路大修施工单位、设计单位、监理单位、审价单位等外部协作单位需要建立专门的人才队伍，进一步加强力量，各铁路局可以建立外部协作入围库，对外部协作单位实施激励约束考核和信用评级，实行优胜劣汰制度。
        （二）制定办法，明确标准，控制大修费用
        为更合理的控制大修费用，加强线路大修预算管理，将大修资金使用在刀刃上，使线路大修项目的价值最大化，中国铁路总公司大修管理规定，应明确大修费用组成和费用计取标；制定相应的规章制度和规范保证，让预算管理和成本控制均有章可循、有法可依，良好解决过去存在的线路设备大修预算费用范围与成本核算规程不一致、设计预算与部控定额、财务核算口径不衔接、取费项目与施工组织及作业方式不对应及设计预算未充分体现技术标准变化等问题。在直接费单价测算数据的基础上，明确铁路线路大修相关标准，将大修费用进行了科学合理控制。
        （三）制度层面
        铁路线路大修工程预算管理还需铁路管理部门从制度层面出台一系列管理办法、规定及规范等法规性文件，确保上级铁路管理部门和基层执行部门有制度、规章可依。此外，铁路局应按国家、行业规定制定出配套的适合于企业可行的铁路线路大修工程预算管理制度，如解决大修工程中运营单位职工自行组织施工，职工的工资和奖金的问题，是采用施工任务越多，奖金越多的方式，还是全年按岗位、级别固定制的方式都需要铁路局在制度层面进行相应的规范。
        （四）适时引入第三方监督机制
        适时引入第三方监督机制有利于促进铁路线路大修工程概(预)算管理的专业化、规范化、合理化。当前，铁路系统内部的审计单位，如国铁集团审计特派办、路局各审计处等单位也应制定相应的办法参与到铁路线路大修工程的监督中，确保管理规范化、大修支出合理化，进一步加强为铁路系统保驾护航的作用。铁路系统外部的审计单位，如第三方审价单位、财务审计单位也应充分发挥社会审计监督的作用，铁路局可以通过委托一些社会信誉好、知名度高的第三方审价单位、财务审计单位为铁路线路大修工程预算管理、财务资金支出绩效评价等方面发挥应有的作用。
        四、结语
        综上所述，铁路线路大修工程预算管理，是一项系统性和科学性较强的工作，对于维持铁路的正常运营起到了至关重要的作用，其预算与成本控制工作目前还存在着较多的问题，对管理工作的优化是一项长期的系统化工作，只有预算管理人员科学的按照铁路局的定额要求，进行精细化定价测算，这样才能实现预算与成本管理的合理准确，为铁路大修业务的正常实施，实现价值最大化做出应有的贡献。
        参考文献
        ［1］张文生.重载铁路钢轨大修换轨周期研究［J］，设备管理与维修，2019(2):32－34.
        ［2］肖虎.铁路线路大修设计存在问题分析及质量控制［J］，黑龙江交通科技，2019(3):172－174.