王玉
成都方正税务师事务所有限责任公司 四川省成都市 610000
摘要：在现代企业的管理中，内部管理工作具有非常重要的意义，财务管理又是企业内部管理的重中之重。企业的财务管理与税收筹划有着密切的关联，税收是企业财务管理的主体构成部分，对于企业战略目标的完成具有重要深远的意义。因此，将企业财务管理与税收筹划原则相结合，能够有效提升企业财务管理的效率，保证财务管理的预期效果。
关键字：企业财务管理；税收筹划原则；应用
1税收筹划原则分析
1.1财务决策性原则
企业的税收筹划必须要通过生产经营实现，否则一切都将成为空谈，而税收筹划还将对企业融资、投资、生产经营等产生直接性的影响，而这些又与企业的财务管理密切相关。基于这样的原因，税收筹划与财务决策还需要紧密结合在一起，这样才能更好的促进企业发展。在企业税收筹划工作开展过程中，如果其与财务决策分离或者是背道而驰，企业可能会为了减少缴税而铤而走险，最终对企业经营形象造成负面影响。如税法中规定“企业所有的出口产品都可以享受到退税优惠。”因此，企业开展生产经营活动时，还需要注意关注政策动向，结合自身实际发展需要，科学的进行财务决策，从税收筹划及生产经营发展需要，选择适合自身发展的营销策略，提高经济效益。
1.2合法性原则
企业财务管理中税收筹划工作的开展并非盲目开展的，其必须要结合相关的政策法规，科学合理的开展。在制定税收筹划方案时，需要做到依法纳税，合理选择纳税方案。如制定税收筹划方案时，如果只注重经济效益的获取，而忽视法律、法规，其种种行为则属于偷税、漏税行为，必须要及时的制止。因为这种行为虽然对于企业当前经济效益的获取有一定的帮助，但是这种违法行为一旦被揭露，企业必将会被社会所抛弃，不利于企业的长远发展。
1.3成本与效益性原则
在对企业财务管理中的税收筹划进行规划时，其必须要考虑到降低企业税负方面的问题，提高整体性，而不是针对某一特定的税种，在税收工作开展过程中，不同税种之间具有一定的关联性，如果在纳税时少缴纳某一税种，那么另一税种就可能会有所增。其次，企业税收筹划也并非是简单的摆脱税收负担，同时其还需要考虑到成本与经济效益方面的问题。如在进行税收筹划时，如果暂时性的降低税收，虽然能够在短期内增加企业经济效益，但是从长远角度出发，其可能会增加长远的纳税负担，造成更大的经济损失。那么，在进行税收筹划时，还需要从成本、效益等角度入手，做好相应的工作，更好的维护企业的经济效益，促进企业长远发展。
2企业财务管理中税收筹划的应用
2.1企业经营阶段的税收筹划
在企业经营的过程中，也应进行有效的税收筹划，可重点从采购、生产、销售等不同环节的各阶段纳税节点入手，以合理降低税负。就增值税纳税人身份选择而言，通常增值率相对较高的企业可将其作为小规模纳税人，反之则应作为一般纳税人。此外，企业在选择供应商时，需要对其供货价格优惠所带来的成本减少和增值税等进行综合考虑。在价格无明显差异时，尽可能选择赊购，这样不仅可以适当推迟付款，缓解企业的现金流压力，还可以在赊购当期抵扣进项税额。在固定资产折旧方式的选择上，对于正在盈利的企业，进行相关新增固定资产入账时，其账面价值可能相对较低，因而应缩短其折旧年限，并尽量在当期扣除相关费用，从而进行有效的税收筹划。而对于一些处于亏损的企业和目前正享受税收优惠政策的企业，则应对其税收优惠期间和亏损所需年限进行合理预计，并安排适当折旧，从而有效提升抵税收益。
2.2企业股利分配过程中的纳税筹划
根据《企业所得税法》的相关规定，若投资者作为自然人，其获得的股息需按照利息、股息、红利缴纳所得税；若投资者作为法人，从居民企业取得的股息等权益性收益所得只要符合相关规定，均可享受免税收入待遇。被投资企业在对股利进行分配时也应对相关税收因素进行充分考虑并加以筹划，从而有效减少股东的所得税支出。例如，由于投资企业在居民企业取得的股息等权益收益所得可享受免税收入待遇，因而投资企业可采用股权转让的方式提升投资收益，按照企业自身适用的所得税率缴纳相关的所得税。
因此，如果被投资企业进行了股权分配，那么投资企业所获得的股息分红无须缴纳相应的所得税；如果被投资企业不进行股利分配，投资企业可以采用股权转让的方式获得相应投资收益。
2.3企业重组中的纳税筹划
企业重组过程中的税收筹划可从两个方面入手加以分析。一方面，可根据重组事项降低企业自身的纳税负担。例如对于特定产品的生产部门，可以将其设立为独立的纳税主体，以降低流转税的税负，或通过享受新设企业符合高新技术企业的相关优惠政策来降低税率，从而减轻企业的总体税收负担。企业进行并购时，在目标企业的选择上，应重点考虑能够享受优惠政策的企业，以达到降低企业整体税负的目的。另一方面，减少企业重组环节的税收负担。在进行企业重组时，应满足相应的税务处理条件，并采用具体的处理方法，部分抵扣相关企业的亏损，从中获得抵税收益。
3税收筹划的应用现状与问题分析
3.1企业对税收筹划的认识不足
如今，我国一些企业的税收筹划意识相对不足，尚未真正认识到税收筹划对企业发展的重要性。除此之外，一些企业甚至对税收筹划形成了错误认识，认为税收筹划等同于偷税漏税。在实际的生产经营活动中，甚至存在一些企业利用偷税、漏税等违法方式，进行其所认为的“税收筹划”。
3.2税收筹划水平较低，缺乏专业人才
目前，国内部分企业的税收筹划水平相对较低，其往往仅对企业自身的短期税收筹划加以关注，所考虑的内容仅仅是不同方案之间所产生的税收差别。因此，这些企业所实现的只是初步对额外税负进行规避，还有些企业为了降低眼前的税负而行走在违法和偷税、漏税的边缘。由于不少企业缺乏相关的专业人才，导致税收筹划的安排和考虑不够完善。
3.3对税收政策掌握不到位
当下，我国一些企业虽已在财务管理过程中应用税收筹划，但存在没有充分掌握相关税收政策，或没有及时更新最新政策的情况，这导致其筹划策略不够全面和完善，存在考虑不周全的情况，甚至与最新的政策出现背离。
4税收筹划的对策
4.1加大重视，采取有效对策
一般而言，企业的税收筹划水平之所以相对较低，主要是因为相关管技能。对此，企业管理层应给予重视，从源头做好成本控制，并结合企业的实际情况和相关税收政策采取应对措施，科学、合理地进行税收筹划，有效降低自身税负。
4.2完善财务管理机制，奠定会计工作基础
企业应完善自身的财务管理机制，为会计工作的开展奠定良好基础。健全的财务管理机制是进行税收筹划的重要前提，可有效规范税收筹划的过程，进一步提升企业税收筹划的总体水平。
4.3加强部门沟通，强化政策学习，完善税收征管和稽查
企业在开展税收筹划时，应加强财务部门与其他部门之间的沟通与合作，共同针对税收政策进行学习，充分了解政策的相关内容，形成正确认识并应用于实际的业务操作和财务管理工作中。对相关税收部门而言，也应在充分了解实际情况后进一步加强税收征管和稽查，从而合理约束企业的税收筹划过程，使其在法律允许的范围内进行税收筹划。理人员没有认识到税收筹划的重要性，尚未掌握相关的专业
结束语
税收筹划并不是一句空谈，只有将其切实运用到实际，才能发挥其价值。如今，我们应当完善企业现有税收筹划方案，根据我国现有税收制度，解决税收流于形式的问题。企业财务管理与税收筹划较好地结合起来，不仅能够让企业内部的税收意识得到提升，还能确保企业内部经营活动的合法性，最大化扩展经济效益。企业的管理层和财务人员都应当清晰地认识到，税收筹划需要长期的发展参与，需要尽快地将企业财务管理与税收筹划意识结合起来，最终达到减少税负，增加经济收益的目标。
参考文献
[1]高隆.现代企业财务管理中的税收筹划问题探究[J].财会学习，2020（6）：180-181.
[2]王学慧.探讨现代企业财务管理中的税收筹划应用[J].中外企业家，2020（6）：20.